工程遇到增值稅調整如何結算_稅率變化結算該如何調整

2022.09.14 1070人閱讀

導讀：增值稅稅率的調整，會影響企業的收入，進而影響利潤。增值稅最關鍵就是要確認納稅義務時間，納稅義務時間的確認，才可以選擇正確的稅率。而納稅時間的確認，要依據合同約定的具體條款。

建筑企業是在工程結算時確認增值稅的銷項稅額，稅率調整后，你就根據總的工程結算款和新稅率即9%來計算銷項稅額。扣除銷項稅額就是你的不含稅工程價款。

這個你如果是中標單位，你們的造價員在做結算的時候不用去刻意調整稅率，你只需要把你們投標清單和工程量變更作進決算書即可。10-9的差額在工程審計時，又審計局進行調差。

稅率10%，過程中降稅至9%。中間有撥款，如何調整?有的工程是11-10-9的，這其實就是個初中數學題，連高中都用不了。不知道為什么好多人都不會。

舉例：工程造價1000萬=909.09不含稅工程款+90.9稅金。

10%撥款100萬元=90.9不含稅工程款+9.09稅金

9%撥款100萬元=91.74不含稅+8.26稅金

剩余工程如何撥款?

剩余不含稅工程款=909.09-90.9-91.74=726.45

剩余工程款稅金=726.45*0.09=65.38

剩余總價款=726.45+65.38=791.83萬元。

13%的稅率，加100塊錢油，是不是87+13=100，拿一張100元的加油發票看看吧。

2019年4月1日之前完成的工程量，稅率按10%;之后完成的工程量，稅率按9%。

增值稅率調整了，結算價自然也需要調整。如何調整，就需要結合稅率變化時已完成工程量及雙方合同約定。

1、增值稅納稅義務發生時間。

根據營改增相關文件規定，增值稅納稅義務發生的時間為納稅人提供應稅義務，發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。

依據上述規定，在2019年4月1日之前完成的工程量，適用增值稅率為10%;之后完成的工程量，適用稅率為9%。

這里提醒大家注意，一般情況下甲方付款時間滯后，乙方在甲方付款前才開具發票。在2019年4月1日之后收到的2019年4月1日之前的工程款，應當開具稅率為10%的增值稅專用發票，不應該開具稅率為9%的增值稅專用發票。

2、增值稅率由10%調整為9%，結算價格理論上說需要相應作出調整。如何調整，就需要結合增值稅率的變化時點及雙方合同的約定。

(1)增值稅率由10%調整為9%，時間點是從2019年4月1日開始。因此，通常情況下，2019年4月1日之前完成的工程量，稅率按10%;之后完成的工程量，稅率按9%，雙方這樣進行結算，不能以付款時間作為調整時間。

(2)雙方合同約定結算價不含稅的，直接以不含稅價進行結算即可，但需要注明結算價為不含稅價。這樣在乙方開具發票進，雙方就不會在增值稅率適用問題上存在爭議。我們一直建議甲方雙方以不含稅價進行結算，就是為了避免因增值稅率問題引起爭議。

(3)雙方合同約定的工程價款為含稅價，且對增值稅率時變化如何調價沒有約定，或直接約定稅率為10%的。這種情況如何調價雙方爭議往往較多，乙方往往堅持按合同價結算，不予調整。因此就需要協議解決，但一般乙方處于不利地位，通常情況下都是以增值稅率變化的時點來調整結算價的。

這個是個大問題，一、你可以到當地稅務部門去做合同備案，結算時按照10%的稅率開票，二、如果你是工程量清單模式進行結算，如果你想調整工程稅率為9%,那么問題來了，不僅僅要調整工程稅，還要調整材料進項稅，這樣你的中標清單綜合單價就得調整，因為國家把調整工程稅的同時把制造業的稅也給調整了，所以這樣必須兩項必須同時調整，才能提現國家減稅降負的意圖，因此你這樣調整就把清單模式給廢了，完全大變樣，這么大的變化估計業主方是不能同意的。

從財務角度來看，國家把稅率10%調整為9%，是為了減輕企業稅負，而且都有強制性規定，即在國家實行9%的稅率后，只有特殊情況下才繼續開具10%的稅率發票，那么結算還是按照合同結算，那么就會出現同一合同，之前是按10%結算，實施降稅調整之后是按稅率9%進行結算。

建筑施工稅率調整，甲乙方結算時，結算價款出現爭議是不可避免的，但是通過協商可以解決!

一、為什么我說會出現甲乙雙方相互扯皮的情況?

自2019年4月1日起，建筑業一般納稅人增值稅率由10%調整為9%，這是國家的宏觀調控，是不以個人或企業的意志為轉移的，稅率的變動直接影響結算價款。比如2019年簽訂的建筑工程合同110萬元，如果稅率為10%，那么施工方的銷項稅額為110/(1+10%)×10%=10萬元，如果稅率為9%，施工方的銷項稅額為110/(1+9%)×9%=9.08萬元，二者相差10-9.08=0.92萬元，同樣，甲方的進項稅額也相差0.92萬元，甲乙雙方為了各自的稅收利益，結算時，必然出現爭議，互相扯皮!

二、正確的做法以及實務中面臨的問題

眾所周知，建筑業按完工進度確認收入，那么建筑業的納稅義務發生時間呢?按照規定，增值稅納稅義務發生的時間，為納稅人提供應稅勞務或發生應稅行為并收訖銷售款項，或者取得索取銷售款項憑據的當天;如果先開具發票，納稅義務發生時間為開具發票的當天。所以，從理論上講，建筑業提供建筑服務，應根據2019年4月1日前完成的工作量確認收入，并開具10%的增值稅發票，2019年4月1日后完成的工作量開具9%的增值稅發票。但是，理論是理論，實務是實務，實務中會碰到，比如2019年4月1日前后的工作量不能準確核算、甲方付款時間與完工進度不配比等問題，都會造成甲乙雙方爭議!

三、怎么去解決甲乙雙方的爭議?

引起爭議的原因是結算價款變動，而造成結算價款變動的原因是國家政策調整，這是大家都不能左右的，所以雙方只能通過溝通、協調來解決：

1、在施工合同中，如果雙方對稅率變動有專門的約定，這種情況下，解決爭議相對簡單一點，遵守合同的約定，按稅率變動前后完成的工作量結算、各自適用的稅率開具發票就行了，如果實在核算不清工作量，可以聘請第三方中介機構進行審計，按審計結果來!

2、如果合同約定的價款為含稅價，這種情況最多見，這就麻煩了，正如前文提到的110萬的合同價的情況，甲方肯定希望按109萬結算，而乙方肯定想按110萬結算，同時，甲方一般掌握著主動權，乙方處于被動地位，一個工程少則幾十萬，多則幾百萬、幾千萬甚至幾億元，由此引發的爭議很大，這種情況下需要甲乙雙方協商解決，最好的結果是雙方都有顆公平的心，互相理解、互相讓步，必經是合作伙伴嘛，鬧的不愉快對誰都沒好處，合作共贏才是硬道理!

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