工程款稅率是多少

導(dǎo)讀:
之后完成的工程量,稅率按9%,雙方這樣進(jìn)行結(jié)算,不能以付款時間作為調(diào)整時間,工程發(fā)票稅率是多少營改增后從2018年5月1日起工程發(fā)票稅率是10%,《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》規(guī)定如果建筑企業(yè)的工商營業(yè)執(zhí)照上沒有建筑材料銷售資質(zhì),只有建筑服務(wù)資質(zhì)的情況下,則建筑企業(yè)將外購材料和勞務(wù)的發(fā)票2019年4月1日之前完成的工程量,稅率按10%,如何調(diào)整,就需要結(jié)合稅率變化時已完成工程量及雙方合同約定,如何調(diào)整,就需要結(jié)合稅率變化時已完成工程量及雙方合同約定。
營改增后從2018年5月1日起工程發(fā)票稅率是10%,《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》規(guī)定如果建筑企業(yè)的工商營業(yè)執(zhí)照上沒有建筑材料銷售資質(zhì),只有建筑服務(wù)資質(zhì)的情況下,則建筑企業(yè)將外購材料和勞務(wù)的發(fā)票2019年4月1日之前完成的工程量,稅率按10%;之后完成的工程量,稅率按9%。
增值稅率調(diào)整了,結(jié)算價自然也需要調(diào)整。如何調(diào)整,就需要結(jié)合稅率變化時已完成工程量及雙方合同約定。
1、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。
根據(jù)營改增相關(guān)文件規(guī)定,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間為納稅人提供應(yīng)稅義務(wù),發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。
依據(jù)上述規(guī)定,在2019年4月1日之前完成的工程量,適用增值稅率為10%;之后完成的工程量,適用稅率為9%。
這里提醒大家注意,一般情況下甲方付款時間滯后,乙方在甲方付款前才開具發(fā)票。在2019年4月1日之后收到的2019年4月1日之前的工程款,應(yīng)當(dāng)開具稅率為10%的增值稅專用發(fā)票,不應(yīng)該開具稅率為9%的增值稅專用發(fā)票。
2、增值稅率由10%調(diào)整為9%,結(jié)算價格理論上說需要相應(yīng)作出調(diào)整。如何調(diào)整,就需要結(jié)合增值稅率的變化時點(diǎn)及雙方合同的約定。
(1)增值稅率由10%調(diào)整為9%,時間點(diǎn)是從2019年4月1日開始。因此,通常情況下,2019年4月1日之前完成的工程量,稅率按10%;之后完成的工程量,稅率按9%,雙方這樣進(jìn)行結(jié)算,不能以付款時間作為調(diào)整時間。
(2)雙方合同約定結(jié)算價不含稅的,直接以不含稅價進(jìn)行結(jié)算即可,但需要注明結(jié)算價為不含稅價。這樣在乙方開具發(fā)票進(jìn),雙方就不會在增值稅率適用問題上存在爭議。我們一直建議甲方雙方以不含稅價進(jìn)行結(jié)算,就是為了避免因增值稅率問題引起爭議。
(3)雙方合同約定的工程價款為含稅價,且對增值稅率時變化如何調(diào)價沒有約定,或直接約定稅率為10%的。這種情況如何調(diào)價雙方爭議往往較多,乙方往往堅(jiān)持按合同價結(jié)算,不予調(diào)整。因此就需要協(xié)議解決,但一般乙方處于不利地位,通常情況下都是以增值稅率變化的時點(diǎn)來調(diào)整結(jié)算價的。開具和稅務(wù)處理如下:
1、一般而言,建筑企業(yè)將外購的材料和建筑勞務(wù)一起按照10%稅率計(jì)征增值稅,向發(fā)包方開具10%的增值稅發(fā)票。
2、對于鋼結(jié)構(gòu)安裝、機(jī)電安裝、消防工程安裝、智能系統(tǒng)集成安裝工程和裝配式建筑安裝的建筑企業(yè),包工包料的合同中的設(shè)備金額將占合同額的70%以上的,向發(fā)包方開具16%的增值稅發(fā)票;將建筑勞務(wù)部分按照10%稅率計(jì)征增值稅,向發(fā)包方開具10%的增值稅發(fā)票。
如果建筑企業(yè)的工商營業(yè)執(zhí)照上既有銷售資質(zhì)又有建筑服務(wù)資質(zhì)的情況下,則建筑企業(yè)將外購的材料和勞務(wù)的稅務(wù)處理和發(fā)票開具按照以下方法處理:
1、如果材料銷售額在一年的銷售材料和銷售勞務(wù)收入總額中超過50%,則建筑企業(yè)外購材料和勞務(wù)一起按照16%稅率計(jì)征增值稅,向發(fā)包方開具16%的增值稅發(fā)票。
2、如果材料銷售額在一年的銷售材料和銷售勞務(wù)收入總額中低于50%,則建筑企業(yè)外購材料和勞務(wù)一起按照10%稅率計(jì)征增值稅,向發(fā)包方開具10%的增值稅發(fā)票。
2019年4月1日之前完成的工程量,稅率按10%;之后完成的工程量,稅率按9%。
增值稅率調(diào)整了,結(jié)算價自然也需要調(diào)整。如何調(diào)整,就需要結(jié)合稅率變化時已完成工程量及雙方合同約定。
1、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。
根據(jù)營改增相關(guān)文件規(guī)定,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間為納稅人提供應(yīng)稅義務(wù),發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。
依據(jù)上述規(guī)定,在2019年4月1日之前完成的工程量,適用增值稅率為10%;之后完成的工程量,適用稅率為9%。
這里提醒大家注意,一般情況下甲方付款時間滯后,乙方在甲方付款前才開具發(fā)票。在2019年4月1日之后收到的2019年4月1日之前的工程款,應(yīng)當(dāng)開具稅率為10%的增值稅專用發(fā)票,不應(yīng)該開具稅率為9%的增值稅專用發(fā)票。
2、增值稅率由10%調(diào)整為9%,結(jié)算價格理論上說需要相應(yīng)作出調(diào)整。如何調(diào)整,就需要結(jié)合增值稅率的變化時點(diǎn)及雙方合同的約定。
(1)增值稅率由10%調(diào)整為9%,時間點(diǎn)是從2019年4月1日開始。因此,通常情況下,2019年4月1日之前完成的工程量,稅率按10%;之后完成的工程量,稅率按9%,雙方這樣進(jìn)行結(jié)算,不能以付款時間作為調(diào)整時間。
(2)雙方合同約定結(jié)算價不含稅的,直接以不含稅價進(jìn)行結(jié)算即可,但需要注明結(jié)算價為不含稅價。這樣在乙方開具發(fā)票進(jìn),雙方就不會在增值稅率適用問題上存在爭議。我們一直建議甲方雙方以不含稅價進(jìn)行結(jié)算,就是為了避免因增值稅率問題引起爭議。
(3)雙方合同約定的工程價款為含稅價,且對增值稅率時變化如何調(diào)價沒有約定,或直接約定稅率為10%的。這種情況如何調(diào)價雙方爭議往往較多,乙方往往堅(jiān)持按合同價結(jié)算,不予調(diào)整。因此就需要協(xié)議解決,但一般乙方處于不利地位,通常情況下都是以增值稅率變化的時點(diǎn)來調(diào)整結(jié)算價的。




