建筑工程款的稅率是多少

建筑工程款是指建筑工程項目的發包人或承包方與承包方簽訂施工合同后，在約定的時間內按照工程進度向承包方支付的建筑工程價款。工程款的稅率是有規定的，稅率是由國家稅務總局制定的，國家稅務總局對于建筑業企業收取營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加等項目實行零稅率，而對于增值稅、消費稅和土地增值稅均為一般項目執行10%的最高稅率。

一般項目就是指適用于房地產開發企業，其他行業就需要按照5%-20%的稅率來繳納建筑工程款了。但是建筑工程款有幾種情況：（1）未簽訂合同卻支付工程款；（2）已簽訂合同但未支付工程款；（3）未履行合同義務而支付工程款。而在這種情況下，建設單位和施工單位之間發生糾紛或爭議時，往往會對雙方提出賠償要求。因此，在處理此類糾紛時，人民法院一般不會對該工程執行10%-20%的工程價款（因為按照我國法律規定，該項目已經履行合同義務）。當承包人向施工單位支付了建筑工程價款后，建設單位也就應當承擔相應義務，施工企業也就依法應當向發包人支付相應款項。在此情況下，發包人應按月或季度結清全部已完工程的價款并將工程進度款、質量保證金等其他有關費用一并劃入承包人專用賬戶。

1、增值稅

根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，全面推開營業稅改征增值稅試點，建筑業企業應按規定繳納增值稅。納稅人提供建筑服務、安裝服務取得的收入，為應納稅金。建筑服務是指建筑物或構筑物提供的建筑裝修改造、設備安裝工程等業務，而設計服務是指建筑裝飾裝修工程（以下簡稱“建筑業”）。納稅人應當按照現行增值稅稅率計算繳納增值稅。

一般計稅方法：按簡易計稅方法計算繳納增值稅。簡易計稅方法是指納稅人發生應稅行為且適用一般計稅方法計算繳納稅款。

一般計稅方法一般是指適用小規模納稅人標準的情形。應納稅額=（本期應繳納入庫稅額-本期已納稅額）&pide;本期發生應稅行為的銷售額。其中，本期發生應稅行為的銷售額包括當期已抵扣進項稅額和未抵扣進項稅額（不含暫估價），不包括本期已經抵扣進項稅金后仍不足扣減的金額。當期尚未抵扣完的進項稅金，可在以后納稅年度結轉抵扣。未含稅收入=期初未結轉銷售收入×3%-（1+5%）&pide;（1–5%）×3%-1×2.5%+（1+3%）×3.7%

2、營業稅

營業稅，是指對從事應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，在提供應稅勞務或者轉讓無形資產過程中產生的收入征收的一種稅。營業稅有以下幾種形式：

第一種形式，納稅人直接向最終消費者（包括最終消費方）收取應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的收入；同時，納稅人提供服務并收取費用，或者銷售服務并取得收入。納稅人直接向最終消費者（包括最終消費方）收取上述收入，應當繳納營業稅。

第二種形式，是從上游企業購進貨物后，經銷售方提供給最終消費者收取貨物價款的行為。在購買貨物時向其支付價格不菲的費用后，再由其提供服務并取得收入。對于這種消費行為是以買方市場為特征的市場交易行為，按照稅法規定應當繳納營業稅。

第三種形式為從上游企業取得商品或勞務后再以自己名義向消費者收取價款。

3、城市維護建設稅

我國城市維護建設稅是以城市為納稅單位，在中華人民共和國境內繳納的增值稅、消費稅、營業稅以外的稅種。城市維護建設稅按其征稅范圍和稅率征收。根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》，城市維護費按納稅人所在地不同，分別按1%和5%計算繳納，具體計算方法如下：

稅率：為3%。納稅人應納稅額=增值稅稅額×（1-13%）×11%或消費稅稅額（6%-10%）×13%。稅率從計稅依據中扣除，不包括增值稅抵扣項目。計稅依據：《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》規定，應稅稅額為納稅人所在地的一般規定計稅依據與實際計稅基數之差計算得出的稅額，以及經國務院批準的地方稅種稅率表所列稅率之差計算得出的稅款。計稅方法：應稅稅額=增值稅稅額+城市維護建設基金（包括教育費附加和地方教育附加）數額*適用稅率%-免稅額*納稅人所在地的一般規定計征基數+免稅面積。計稅方法：應稅商品實際價格或價值。計稅依據是納稅人所在地平均稅負水平。適用稅率按增值稅稅率表所列執行。計稅收方法是納稅人、扣繳義務人、稅收管理部門及有關主管稅務機關在計算應納稅額時，應分別考慮其適用稅率與實際適用稅率之差計算得出的稅款。計稅法適用增值稅稅額=進項稅額×（1-進項稅額轉出額）×適用比例；增值稅應稅銷售額×（1-9%）/（1-10%）；消費稅應稅銷售額×應納消費稅額/應征消費稅產品銷售額；其他：納稅人在中華人民共和國境內或境外經營，根據《城鎮土地使用稅暫行條例》以及有關規定征收的城鎮土地使用稅、增值稅、消費稅，一律免納城市維護建設稅；已開征城鎮土地使用稅、消費稅的城市，按稅法的規定免征城市維護建設稅，但在實際生活中確有困難無法交納和免征的，可由縣級以上地方人民政府財政部門代征。

4、教育費附加

教育費附加，是指對在中華人民共和國境內（不含港、澳、臺地區）接受義務教育的學生征收的一種附加稅。征收范圍為全國范圍內全日制公辦中小學和普通高中、中等職業學校、技工院校及社會培訓機構，包括各類學校食堂和學生集體用餐供餐單位。教育費附加按年繳納。教育費附加實行“零稅率”，即對增值稅、消費稅的納稅人征收，同時對各種形式的教育附加免征。教育費附加按照“實際繳納額”乘以計征公式計算繳納。城市教育費附加和地方教育附加均按年申報納稅。其中，城市教育費附加是按照月納稅的納稅人繳納，包括對工商部門核發《稅務登記證》或注冊地為城市、縣城、建制鎮或者工礦區的企業征收；地方教育基金則按省、自治區、直轄市人民政府所在地的具體規定執行：地方教育基金征收標準為當地實際上一年度教育費附加和地方教育基金實際征收額之和，不含增值稅銷售額或銷售收入；具體適用稅率由省、直轄市人民政府規定，報全國人民代表大會常務委員會備案。