建筑工程款的稅率是多少

導讀:
建筑工程款是指建筑工程項目的發(fā)包人或承包方與承包方簽訂施工合同后,在約定的時間內按照工程進度向承包方支付的建筑工程價款。工程款的稅率是有規(guī)定的,稅率是由國家稅務總局制定的,國家稅務總局對于建筑業(yè)企業(yè)收取營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加等項目實行零稅率,而對于增值稅、消費稅和土地增值稅均為一般項目執(zhí)行10%的最高稅率。
建筑工程款的稅率是多少
建筑工程款是指建筑工程項目的發(fā)包人或承包方與承包方簽訂施工合同后,在約定的時間內按照工程進度向承包方支付的建筑工程價款。工程款的稅率是有規(guī)定的,稅率是由國家稅務總局制定的,國家稅務總局對于建筑業(yè)企業(yè)收取營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加等項目實行零稅率,而對于增值稅、消費稅和土地增值稅均為一般項目執(zhí)行10%的最高稅率。
一般項目就是指適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),其他行業(yè)就需要按照5%-20%的稅率來繳納建筑工程款了。但是建筑工程款有幾種情況:(1)未簽訂合同卻支付工程款;(2)已簽訂合同但未支付工程款;(3)未履行合同義務而支付工程款。而在這種情況下,建設單位和施工單位之間發(fā)生糾紛或爭議時,往往會對雙方提出賠償要求。因此,在處理此類糾紛時,人民法院一般不會對該工程執(zhí)行10%-20%的工程價款(因為按照我國法律規(guī)定,該項目已經(jīng)履行合同義務)。當承包人向施工單位支付了建筑工程價款后,建設單位也就應當承擔相應義務,施工企業(yè)也就依法應當向發(fā)包人支付相應款項。在此情況下,發(fā)包人應按月或季度結清全部已完工程的價款并將工程進度款、質量保證金等其他有關費用一并劃入承包人專用賬戶。
1、增值稅
根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點,建筑業(yè)企業(yè)應按規(guī)定繳納增值稅。納稅人提供建筑服務、安裝服務取得的收入,為應納稅金。建筑服務是指建筑物或構筑物提供的建筑裝修改造、設備安裝工程等業(yè)務,而設計服務是指建筑裝飾裝修工程(以下簡稱“建筑業(yè)”)。納稅人應當按照現(xiàn)行增值稅稅率計算繳納增值稅。
一般計稅方法:按簡易計稅方法計算繳納增值稅。簡易計稅方法是指納稅人發(fā)生應稅行為且適用一般計稅方法計算繳納稅款。
一般計稅方法一般是指適用小規(guī)模納稅人標準的情形。應納稅額=(本期應繳納入庫稅額-本期已納稅額)&pide;本期發(fā)生應稅行為的銷售額。其中,本期發(fā)生應稅行為的銷售額包括當期已抵扣進項稅額和未抵扣進項稅額(不含暫估價),不包括本期已經(jīng)抵扣進項稅金后仍不足扣減的金額。當期尚未抵扣完的進項稅金,可在以后納稅年度結轉抵扣。未含稅收入=期初未結轉銷售收入×3%-(1+5%)&pide;(1–5%)×3%-1×2.5%+(1+3%)×3.7%
2、營業(yè)稅
營業(yè)稅,是指對從事應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人,在提供應稅勞務或者轉讓無形資產(chǎn)過程中產(chǎn)生的收入征收的一種稅。營業(yè)稅有以下幾種形式:
第一種形式,納稅人直接向最終消費者(包括最終消費方)收取應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的收入;同時,納稅人提供服務并收取費用,或者銷售服務并取得收入。納稅人直接向最終消費者(包括最終消費方)收取上述收入,應當繳納營業(yè)稅。
第二種形式,是從上游企業(yè)購進貨物后,經(jīng)銷售方提供給最終消費者收取貨物價款的行為。在購買貨物時向其支付價格不菲的費用后,再由其提供服務并取得收入。對于這種消費行為是以買方市場為特征的市場交易行為,按照稅法規(guī)定應當繳納營業(yè)稅。
第三種形式為從上游企業(yè)取得商品或勞務后再以自己名義向消費者收取價款。
3、城市維護建設稅
我國城市維護建設稅是以城市為納稅單位,在中華人民共和國境內繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅以外的稅種。城市維護建設稅按其征稅范圍和稅率征收。根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》,城市維護費按納稅人所在地不同,分別按1%和5%計算繳納,具體計算方法如下:
稅率:為3%。納稅人應納稅額=增值稅稅額×(1-13%)×11%或消費稅稅額(6%-10%)×13%。稅率從計稅依據(jù)中扣除,不包括增值稅抵扣項目。計稅依據(jù):《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》規(guī)定,應稅稅額為納稅人所在地的一般規(guī)定計稅依據(jù)與實際計稅基數(shù)之差計算得出的稅額,以及經(jīng)國務院批準的地方稅種稅率表所列稅率之差計算得出的稅款。計稅方法:應稅稅額=增值稅稅額+城市維護建設基金(包括教育費附加和地方教育附加)數(shù)額*適用稅率%-免稅額*納稅人所在地的一般規(guī)定計征基數(shù)+免稅面積。計稅方法:應稅商品實際價格或價值。計稅依據(jù)是納稅人所在地平均稅負水平。適用稅率按增值稅稅率表所列執(zhí)行。計稅收方法是納稅人、扣繳義務人、稅收管理部門及有關主管稅務機關在計算應納稅額時,應分別考慮其適用稅率與實際適用稅率之差計算得出的稅款。計稅法適用增值稅稅額=進項稅額×(1-進項稅額轉出額)×適用比例;增值稅應稅銷售額×(1-9%)/(1-10%);消費稅應稅銷售額×應納消費稅額/應征消費稅產(chǎn)品銷售額;其他:納稅人在中華人民共和國境內或境外經(jīng)營,根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》以及有關規(guī)定征收的城鎮(zhèn)土地使用稅、增值稅、消費稅,一律免納城市維護建設稅;已開征城鎮(zhèn)土地使用稅、消費稅的城市,按稅法的規(guī)定免征城市維護建設稅,但在實際生活中確有困難無法交納和免征的,可由縣級以上地方人民政府財政部門代征。
4、教育費附加
教育費附加,是指對在中華人民共和國境內(不含港、澳、臺地區(qū))接受義務教育的學生征收的一種附加稅。征收范圍為全國范圍內全日制公辦中小學和普通高中、中等職業(yè)學校、技工院校及社會培訓機構,包括各類學校食堂和學生集體用餐供餐單位。教育費附加按年繳納。教育費附加實行“零稅率”,即對增值稅、消費稅的納稅人征收,同時對各種形式的教育附加免征。教育費附加按照“實際繳納額”乘以計征公式計算繳納。城市教育費附加和地方教育附加均按年申報納稅。其中,城市教育費附加是按照月納稅的納稅人繳納,包括對工商部門核發(fā)《稅務登記證》或注冊地為城市、縣城、建制鎮(zhèn)或者工礦區(qū)的企業(yè)征收;地方教育基金則按省、自治區(qū)、直轄市人民政府所在地的具體規(guī)定執(zhí)行:地方教育基金征收標準為當?shù)貙嶋H上一年度教育費附加和地方教育基金實際征收額之和,不含增值稅銷售額或銷售收入;具體適用稅率由省、直轄市人民政府規(guī)定,報全國人民代表大會常務委員會備案。




