建筑工程款的稅率是多少

導(dǎo)讀:
建筑工程款是指建筑工程項(xiàng)目的發(fā)包人或承包方與承包方簽訂施工合同后,在約定的時(shí)間內(nèi)按照工程進(jìn)度向承包方支付的建筑工程價(jià)款。工程款的稅率是有規(guī)定的,稅率是由國(guó)家稅務(wù)總局制定的,國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)于建筑業(yè)企業(yè)收取營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等項(xiàng)目實(shí)行零稅率,而對(duì)于增值稅、消費(fèi)稅和土地增值稅均為一般項(xiàng)目執(zhí)行10%的最高稅率。
建筑工程款的稅率是多少
建筑工程款是指建筑工程項(xiàng)目的發(fā)包人或承包方與承包方簽訂施工合同后,在約定的時(shí)間內(nèi)按照工程進(jìn)度向承包方支付的建筑工程價(jià)款。工程款的稅率是有規(guī)定的,稅率是由國(guó)家稅務(wù)總局制定的,國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)于建筑業(yè)企業(yè)收取營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等項(xiàng)目實(shí)行零稅率,而對(duì)于增值稅、消費(fèi)稅和土地增值稅均為一般項(xiàng)目執(zhí)行10%的最高稅率。
一般項(xiàng)目就是指適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),其他行業(yè)就需要按照5%-20%的稅率來繳納建筑工程款了。但是建筑工程款有幾種情況:(1)未簽訂合同卻支付工程款;(2)已簽訂合同但未支付工程款;(3)未履行合同義務(wù)而支付工程款。而在這種情況下,建設(shè)單位和施工單位之間發(fā)生糾紛或爭(zhēng)議時(shí),往往會(huì)對(duì)雙方提出賠償要求。因此,在處理此類糾紛時(shí),人民法院一般不會(huì)對(duì)該工程執(zhí)行10%-20%的工程價(jià)款(因?yàn)榘凑瘴覈?guó)法律規(guī)定,該項(xiàng)目已經(jīng)履行合同義務(wù))。當(dāng)承包人向施工單位支付了建筑工程價(jià)款后,建設(shè)單位也就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)義務(wù),施工企業(yè)也就依法應(yīng)當(dāng)向發(fā)包人支付相應(yīng)款項(xiàng)。在此情況下,發(fā)包人應(yīng)按月或季度結(jié)清全部已完工程的價(jià)款并將工程進(jìn)度款、質(zhì)量保證金等其他有關(guān)費(fèi)用一并劃入承包人專用賬戶。
1、增值稅
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定,全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。納稅人提供建筑服務(wù)、安裝服務(wù)取得的收入,為應(yīng)納稅金。建筑服務(wù)是指建筑物或構(gòu)筑物提供的建筑裝修改造、設(shè)備安裝工程等業(yè)務(wù),而設(shè)計(jì)服務(wù)是指建筑裝飾裝修工程(以下簡(jiǎn)稱“建筑業(yè)”)。納稅人應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行增值稅稅率計(jì)算繳納增值稅。
一般計(jì)稅方法:按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為且適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納稅款。
一般計(jì)稅方法一般是指適用小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的情形。應(yīng)納稅額=(本期應(yīng)繳納入庫(kù)稅額-本期已納稅額)&pide;本期發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額。其中,本期發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額包括當(dāng)期已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(不含暫估價(jià)),不包括本期已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金后仍不足扣減的金額。當(dāng)期尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅金,可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。未含稅收入=期初未結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入×3%-(1+5%)&pide;(1–5%)×3%-1×2.5%+(1+3%)×3.7%
2、營(yíng)業(yè)稅
營(yíng)業(yè)稅,是指對(duì)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,在提供應(yīng)稅勞務(wù)或者轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)過程中產(chǎn)生的收入征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅有以下幾種形式:
第一種形式,納稅人直接向最終消費(fèi)者(包括最終消費(fèi)方)收取應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的收入;同時(shí),納稅人提供服務(wù)并收取費(fèi)用,或者銷售服務(wù)并取得收入。納稅人直接向最終消費(fèi)者(包括最終消費(fèi)方)收取上述收入,應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。
第二種形式,是從上游企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物后,經(jīng)銷售方提供給最終消費(fèi)者收取貨物價(jià)款的行為。在購(gòu)買貨物時(shí)向其支付價(jià)格不菲的費(fèi)用后,再由其提供服務(wù)并取得收入。對(duì)于這種消費(fèi)行為是以買方市場(chǎng)為特征的市場(chǎng)交易行為,按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅。
第三種形式為從上游企業(yè)取得商品或勞務(wù)后再以自己名義向消費(fèi)者收取價(jià)款。
3、城市維護(hù)建設(shè)稅
我國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅是以城市為納稅單位,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅以外的稅種。城市維護(hù)建設(shè)稅按其征稅范圍和稅率征收。根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》,城市維護(hù)費(fèi)按納稅人所在地不同,分別按1%和5%計(jì)算繳納,具體計(jì)算方法如下:
稅率:為3%。納稅人應(yīng)納稅額=增值稅稅額×(1-13%)×11%或消費(fèi)稅稅額(6%-10%)×13%。稅率從計(jì)稅依據(jù)中扣除,不包括增值稅抵扣項(xiàng)目。計(jì)稅依據(jù):《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》規(guī)定,應(yīng)稅稅額為納稅人所在地的一般規(guī)定計(jì)稅依據(jù)與實(shí)際計(jì)稅基數(shù)之差計(jì)算得出的稅額,以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的地方稅種稅率表所列稅率之差計(jì)算得出的稅款。計(jì)稅方法:應(yīng)稅稅額=增值稅稅額+城市維護(hù)建設(shè)基金(包括教育費(fèi)附加和地方教育附加)數(shù)額*適用稅率%-免稅額*納稅人所在地的一般規(guī)定計(jì)征基數(shù)+免稅面積。計(jì)稅方法:應(yīng)稅商品實(shí)際價(jià)格或價(jià)值。計(jì)稅依據(jù)是納稅人所在地平均稅負(fù)水平。適用稅率按增值稅稅率表所列執(zhí)行。計(jì)稅收方法是納稅人、扣繳義務(wù)人、稅收管理部門及有關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),應(yīng)分別考慮其適用稅率與實(shí)際適用稅率之差計(jì)算得出的稅款。計(jì)稅法適用增值稅稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額×(1-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額)×適用比例;增值稅應(yīng)稅銷售額×(1-9%)/(1-10%);消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額×應(yīng)納消費(fèi)稅額/應(yīng)征消費(fèi)稅產(chǎn)品銷售額;其他:納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)或境外經(jīng)營(yíng),根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》以及有關(guān)規(guī)定征收的城鎮(zhèn)土地使用稅、增值稅、消費(fèi)稅,一律免納城市維護(hù)建設(shè)稅;已開征城鎮(zhèn)土地使用稅、消費(fèi)稅的城市,按稅法的規(guī)定免征城市維護(hù)建設(shè)稅,但在實(shí)際生活中確有困難無法交納和免征的,可由縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門代征。
4、教育費(fèi)附加
教育費(fèi)附加,是指對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(不含港、澳、臺(tái)地區(qū))接受義務(wù)教育的學(xué)生征收的一種附加稅。征收范圍為全國(guó)范圍內(nèi)全日制公辦中小學(xué)和普通高中、中等職業(yè)學(xué)校、技工院校及社會(huì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu),包括各類學(xué)校食堂和學(xué)生集體用餐供餐單位。教育費(fèi)附加按年繳納。教育費(fèi)附加實(shí)行“零稅率”,即對(duì)增值稅、消費(fèi)稅的納稅人征收,同時(shí)對(duì)各種形式的教育附加免征。教育費(fèi)附加按照“實(shí)際繳納額”乘以計(jì)征公式計(jì)算繳納。城市教育費(fèi)附加和地方教育附加均按年申報(bào)納稅。其中,城市教育費(fèi)附加是按照月納稅的納稅人繳納,包括對(duì)工商部門核發(fā)《稅務(wù)登記證》或注冊(cè)地為城市、縣城、建制鎮(zhèn)或者工礦區(qū)的企業(yè)征收;地方教育基金則按省、自治區(qū)、直轄市人民政府所在地的具體規(guī)定執(zhí)行:地方教育基金征收標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)?shù)貙?shí)際上一年度教育費(fèi)附加和地方教育基金實(shí)際征收額之和,不含增值稅銷售額或銷售收入;具體適用稅率由省、直轄市人民政府規(guī)定,報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。




