開一個勞務費發票需要繳多少錢的稅

2022.09.14 286人閱讀

導讀：根據相關文件規定，個人申請代開發票，按日不超過500元的，免征增值稅。超過500元的，按照規定繳納增值稅極其附加稅。

2016.5.1日營改增后，勞務費應當繳納增值稅，代開發票應當去國稅局，地稅局不再辦理改業務。

稅款計算如下：

1.增值稅：開票金額/(1+3%)×3%

2.個人所得稅：開票金額×1.5%

3.城建稅：增值稅×7%

4.教育費附加：增值稅×3%

5.地方教育費附加：增值稅×2%

例如：要代開勞務費發票15000元，計算如下：

增值稅 15000&pide;1.03×0.03=436.89元

個人所得稅 15000×0.015=225元

城建稅 436.89×0.07=30.58元

教育費附加 436.89×0.03=13.11元

地方教育費附加 436.89×0.02=8.74元

以上合計714.32元。

綜合稅負4.7%。

28%以上的稅率!是高呢?還是高呢?還是高呢?!!!企業最后能剩多少利潤???企業的隱形支出還沒有計算在內!想想都難死了!!!

開具勞務費發票，需要繳納增值稅、城市維護建設稅及附加、個人所得稅或企業所得稅等，有的還涉及到印花稅。而且開票人身份不同，最終繳納的稅款是不一樣的。因此，針對這個問題，需要區分不同的情況來分析。

一、個人到稅務機關代開勞務費發票。

個人到稅務機關代開發票時，需要繳納以下稅收：

(1)增值稅。

個人提供應稅服務，增值稅實行簡易計稅，征收率為3%。

比如，個人到稅務機關代開103萬元的發票，應繳增值稅=103/(1+3%)*3%=3(萬元)。

(2)城市維護建設稅。

以實際繳納的增值稅為計算依據，適用稅率為7%(城市)、5%(縣城、鎮)、1%(其他地區)。

(3)教育費附加。

以實際繳納的增值稅為計算依據，適用費率為3%。

(4)地方教育費附加。

以實際繳納的增值稅為計算依據，適用費率為2%。

注：根據營改增相關文件規定，個人提供應稅服務，日銷售額低于500元或月銷售額低于20000元的，免征增值稅;根據國家稅務總局解釋，個人提供應稅服務，不適用月銷售額低于10萬元或季度銷售額低于30萬元免征增值稅的優惠政策。因此，如果想降低增值稅負擔，建議以個體工商戶或公司的名義提供應稅服務，這樣才可以享受增值稅優惠政策。

(5)個人所得稅。

根據新修訂的個人所得稅法規定，個人代開勞務費發票，稅務機關不再代征個人所得稅，個人所得稅由支付款項的單位預扣預繳，然后由個人在年度終了后按規定進行匯算清繳。

勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。減除費用：每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。適用稅率見下表：

(6)個人代開勞務費發票，如果應稅項目屬于印花稅的征收范圍，還需要繳納印花稅。根據應稅項目的不同，適用稅率也可能會有所不同。比如，個人提供建筑服務，適用稅率為0.3‰;如果提供的是設計服務，適用稅率為0.5‰。

二、小規模納稅人(包括個體工商戶及法人企業等所有小規模納稅人)。

小規模納稅人，即可能包括個體工商戶，還可能包括公司制法人企業。提供應稅勞務，需要繳納以下稅收：

(1)增值稅。

小規模納稅人提供應稅服務，增值稅實行簡易計稅，征收率為3%。

比如，開103萬元的發票，應繳增值稅=103/(1+3%)*3%=3(萬元)。

優惠政策：小規模納稅人月銷售額低于10萬元，或按季度申報的，季度銷售額低于30萬元的，免交增值稅。

(2)城市維護建設稅。

以實際繳納的增值稅為計算依據，適用稅率為7%(城市)、5%(縣城、鎮)、1%(其他地區)。

(3)教育費附加。

以實際繳納的增值稅為計算依據，適用費率為3%。

(4)地方教育費附加。

以實際繳納的增值稅為計算依據，適用費率為2%。

優惠政策：增值稅小規模納稅人，可以按照實際金額的50%減征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

(5)個人所得稅(適用于個體工商戶)。

個體工商戶提供應稅勞務，經營所得需要繳納個人所得稅。以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額，適用5%-35%的超額累進稅率。具體見下表：

適用于個體工商戶經營所得

在實際工作中，個體工商戶的經營所得可以核定征收個人所得稅，核定征收率一般在2%左右。同時，對于月銷售額低于10萬元的(有的地方為3萬元)，免征個人所得稅。

(6)企業所得稅。

適用于小規模納稅人中的公司制法人企業。企業應以年度利潤總額為基礎，計算應當繳納的企業所得稅，符合小型企業條件的，可以享受小微企業的所得稅優惠政策。

自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

(7)雙方簽訂的勞務合同如果屬于印花稅的征收范圍，應當按規定繳納印花稅。

三、一般納稅人(包括個體工商戶及法人企業等所有一般納稅人)。

一般納稅人，包括年度銷售額高于500萬元的個體工商戶，也包括公司制法人企業中的一般納稅人。提供應稅勞務需要繳納以下稅收：

(1)增值稅。

一般納稅人提供為一般計稅項目提供應稅勞務，增值稅率為9%，這是營改增文件的一般規定。

一般納稅人提供以下應稅勞務服務，增值稅實行簡易計稅，征收率為3%：

①為選擇簡易計稅方法的老項目提供勞務服務;

②為甲供工程提供應稅服務;

③為清包工工程提供應稅服務。

(2)城市維護建設稅。

以實際繳納的增值稅為計算依據，適用稅率為7%(城市)、5%(縣城、鎮)、1%(其他地區)。

(3)教育費附加。

以實際繳納的增值稅為計算依據，適用費率為3%。

(4)地方教育費附加。

以實際繳納的增值稅為計算依據，適用費率為2%。

(5)企業所得稅。

這個就不用多說了，與一般企業沒有區別。

(6)印花稅。

簽訂的勞務合同如果屬于印花稅的征收范圍，應當按規定繳納印花稅。

綜上所述，同樣開具勞務費發票，因勞務提供方身份不同，需要繳納的稅收也不相同。如果金額較大，建議盡量避免以個人的名義提供應稅服務，因為這么做稅負太重。

地區不同征收稅率不同，因為個稅屬于地稅部門征收，每個地區可能有優惠。勞務本身稅率是20，30還有40，開票額度越大，稅率越高，所以開票成本最大。那么目前來看，全國內蒙第一個試點，代扣代繳個稅，也就是代開發票稅務局只征收1.5的，其余企業代扣代繳，這樣分險全部轉移到了企業，很麻煩，一些其他稅務局也在積極跟進內蒙地稅2017第一號文件，以后會計涉及勞務發票需要小心。

1、增值稅：小規模納稅人或個人征收率為3%，沒有進項抵扣除。一般納稅人按勞務類型不同分別有17%、11%、6%的稅率，可以抵扣進項。

2、個人所得稅：4000以內扣減800元費用后按下面稅率表計算，4000以上扣20%費用后，按下表計算。

3、城建稅：城市7%、縣城及鎮5%、其它1%，但注意是按已交增值稅來計算交納。

4、教育費附加：3%，也是按已繳增值稅計算。

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