預(yù)付工程款如何開具發(fā)票

導(dǎo)讀:
預(yù)收工程款時開具“612不征稅”發(fā)票,客戶取得這種發(fā)票不能作為成本費用列支,只能作為預(yù)付賬款記賬依據(jù)。
預(yù)收工程款時開具“612不征稅”發(fā)票,客戶取得這種發(fā)票不能作為成本費用列支,只能作為預(yù)付賬款記賬依據(jù)。
建筑施工企業(yè)預(yù)收工程款如何開發(fā)票?問題
你好,我單位是建筑施工企業(yè),現(xiàn)在項目還未開工,收到建設(shè)單位支付的預(yù)付款,能否開具“612不征稅”發(fā)票?如可以開具該發(fā)票,日后發(fā)生應(yīng)稅行為后開具9%稅率發(fā)票時否需要對該不征稅發(fā)票進行沖紅處理?
回復(fù)
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時,以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目,納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目,納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
如以上問題所述,如未發(fā)生納稅義務(wù),你單位通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票時可選擇《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》中<建筑服務(wù)預(yù)收款>編碼開具發(fā)票。
國家稅務(wù)總局暫未出臺在開具適用稅率的發(fā)票后,是否沖紅預(yù)收款不征稅發(fā)票的政策規(guī)定。
分析
1、預(yù)收工程款時開具“612不征稅”發(fā)票,客戶取得這種發(fā)票不能作為成本費用列支,只能作為預(yù)付賬款記賬依據(jù)。
2、日后發(fā)生應(yīng)稅行為后開具9%稅率發(fā)票時,無需對該不征稅發(fā)票進行沖紅處理。9%的建筑服務(wù)發(fā)票為客戶列支成本費用的依據(jù)。
建筑公司預(yù)收工程款如何開票?
建筑施工項目簽訂合同后,未開始施工,甲方支付了一筆預(yù)付款,請問收到該款項后如何開具發(fā)票?如何繳稅?
適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%,適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。可以開具預(yù)收款(不征稅發(fā)票)。實際發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時,按照規(guī)定開具發(fā)票。
《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號):
二、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。
三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時,以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目,納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目,納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%,適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%。
建筑業(yè)預(yù)收款工程如何開票問題?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)第九條第 (十一)款規(guī)定,增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”,用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。
“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設(shè)601 “預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”、603 “已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”。
使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”,不得開具增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為:
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
(二)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
(三)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
(四)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
(五)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。




