預(yù)付工程款如何開(kāi)具發(fā)票

導(dǎo)讀:
預(yù)收工程款時(shí)開(kāi)具“612不征稅”發(fā)票,客戶取得這種發(fā)票不能作為成本費(fèi)用列支,只能作為預(yù)付賬款記賬依據(jù)。
預(yù)收工程款時(shí)開(kāi)具“612不征稅”發(fā)票,客戶取得這種發(fā)票不能作為成本費(fèi)用列支,只能作為預(yù)付賬款記賬依據(jù)。
建筑施工企業(yè)預(yù)收工程款如何開(kāi)發(fā)票?問(wèn)題
你好,我單位是建筑施工企業(yè),現(xiàn)在項(xiàng)目還未開(kāi)工,收到建設(shè)單位支付的預(yù)付款,能否開(kāi)具“612不征稅”發(fā)票?如可以開(kāi)具該發(fā)票,日后發(fā)生應(yīng)稅行為后開(kāi)具9%稅率發(fā)票時(shí)否需要對(duì)該不征稅發(fā)票進(jìn)行沖紅處理?
回復(fù)
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕58號(hào))三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
如以上問(wèn)題所述,如未發(fā)生納稅義務(wù),你單位通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)可選擇《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》中<建筑服務(wù)預(yù)收款>編碼開(kāi)具發(fā)票。
國(guó)家稅務(wù)總局暫未出臺(tái)在開(kāi)具適用稅率的發(fā)票后,是否沖紅預(yù)收款不征稅發(fā)票的政策規(guī)定。
分析
1、預(yù)收工程款時(shí)開(kāi)具“612不征稅”發(fā)票,客戶取得這種發(fā)票不能作為成本費(fèi)用列支,只能作為預(yù)付賬款記賬依據(jù)。
2、日后發(fā)生應(yīng)稅行為后開(kāi)具9%稅率發(fā)票時(shí),無(wú)需對(duì)該不征稅發(fā)票進(jìn)行沖紅處理。9%的建筑服務(wù)發(fā)票為客戶列支成本費(fèi)用的依據(jù)。
建筑公司預(yù)收工程款如何開(kāi)票?
建筑施工項(xiàng)目簽訂合同后,未開(kāi)始施工,甲方支付了一筆預(yù)付款,請(qǐng)問(wèn)收到該款項(xiàng)后如何開(kāi)具發(fā)票?如何繳稅?
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。可以開(kāi)具預(yù)收款(不征稅發(fā)票)。實(shí)際發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí),按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。
《關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕58號(hào)):
二、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第四十五條第(二)項(xiàng)修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。
三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。
建筑業(yè)預(yù)收款工程如何開(kāi)票問(wèn)題?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))第九條第 (十一)款規(guī)定,增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”,用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形。
“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601 “預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603 “已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票”。
使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為:
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng),是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
(二)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
(三)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
(四)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
(五)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。




