小規(guī)模建筑服務(wù)增值稅稅率_建筑工程類的公司增值稅幾個點(diǎn)

通過簡單介紹，大概對建筑服務(wù)的相關(guān)稅率(征收率、預(yù)征率)有初步認(rèn)識，并非要區(qū)分什么稅率3%、6%、9%、13%。

如果一般要將題目的稅率與“建筑施工項(xiàng)目”聯(lián)系，那只能是這樣來考慮。比如，6%的稅率在建筑施工也可能會涉及，當(dāng)然這并不是銷售業(yè)務(wù)適用的稅率而是購進(jìn)業(yè)務(wù)適用的，像一般的施工項(xiàng)目，可能需要進(jìn)行設(shè)計(jì)、測繪、工程勘察勘探等，這些服務(wù)對應(yīng)的稅率就是6%。

對于13%，一般是銷售貨物、提供勞務(wù)適用的稅率，如果要與“建筑施工項(xiàng)目”聯(lián)系，那就是施工中采購、領(lǐng)用了相關(guān)的材料物資、勞務(wù)。

大概就是這樣。其實(shí)像題目說的，可以從兩方面來把握，一是了解建筑服務(wù)涉及的稅率，二是了解所有的稅率，知道某一稅率對涉及什么項(xiàng)目，這樣就容易多了。

關(guān)于這個問題回答如下：

1.建筑施工企業(yè)如果是小規(guī)模納稅人，實(shí)行增值稅簡易計(jì)稅，簡易計(jì)稅征收率3%。

2.建筑施工企業(yè)如果是增值稅一般納稅人，如果應(yīng)稅項(xiàng)目是增值稅簡易計(jì)稅項(xiàng)目則實(shí)行增值稅簡易計(jì)稅，簡易計(jì)稅征收率3%。目前建筑施工企業(yè)增值稅簡易計(jì)稅主要有以下情形：

一是一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅;

二是一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅;

三是一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅;

四是一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

五是一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

六是建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的。特別注意這種情況只能適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，不能選擇。

3.建筑施工企業(yè)增值稅一般計(jì)稅項(xiàng)目目前的增值稅適用稅率已由過去的11%降為9%，不存在6%、13%的施工項(xiàng)目。

4.建筑施工企業(yè)目前可能存在涉及的有6%、13%增值稅稅率的進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅發(fā)票，比如購買應(yīng)稅服務(wù)可能涉及6%的稅率增值稅發(fā)票，比如購買設(shè)備可能涉及13%的增值稅發(fā)票。

@建筑行業(yè)的稅費(fèi)檔次確實(shí)很多這也說明了建筑行業(yè)確實(shí)復(fù)雜，涉及到的面廣，所以才會有這么多檔的稅率。具體來說，就我們經(jīng)常遇到的稅率主要是這樣的:

1.3%的稅率，主要有兩種，工程類的簡易征收是采用3%的，比如甲供工程，清包工，小規(guī)模納稅人等等，這幾種情況都是適用于3%的稅收;另外一個，主要的當(dāng)?shù)夭牧弦彩?%的，比如水商品混凝土等等。

2.6%這一檔，主要就是服務(wù)類企業(yè)了，比如說工程保險(xiǎn)，監(jiān)理，造價(jià)咨詢服務(wù)，科研等等，都是采用這一檔的稅率。

3.9%這一檔，主要是一般的工程稅率，現(xiàn)在都是采用這個。

4.13%。這個主要是在建筑材料采購方面的稅，像鋼材等等這些就是13%的了。

這四個稅率是在工程行業(yè)時常會遇到的，這足以說明工程行業(yè)的復(fù)雜和系統(tǒng)性，涉及到這么多的稅率。工程行業(yè)還涉及到別的檔次的稅率嗎?工程人一起訴說工程故事，分享工程經(jīng)驗(yàn)，暢談工程人生，工程人互幫互助。。。。。

1、目前稅改之后增值稅基本稅率有13%、9%、6%、零稅率，按照征收率有5%、3%、1.5%。

2、13%適用情形有銷售、進(jìn)口一般貨物、有形動產(chǎn)租賃。

9%適用情形有交通運(yùn)輸、建筑、不動產(chǎn)租賃

6%適用情形有金融銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)

3、3%適用情形為小規(guī)模納稅人。

4、適用稅率要根據(jù)具體行為確定。

建筑施工項(xiàng)目增值稅稅率的區(qū)分其實(shí)并不難，關(guān)鍵在根據(jù)自身的情況如何運(yùn)用好這些政策，從而更大力度的減輕稅收負(fù)擔(dān)。

先說你題目中的3%、6%、9%、13%四檔稅率是怎么回事，又該怎么適用稅率。

3%稅率

嚴(yán)格來講這個3%不能叫稅率，應(yīng)該叫征收率，因?yàn)樵鲋刀惖幕径惵蕸]有這一檔。

大家都知道，這小規(guī)模納稅人就可以適用3%征收率，這個不是老周回答的重點(diǎn)，咱們重點(diǎn)說說一般納稅人適用這3%征收率的情形。

1.建安施工的清包工項(xiàng)目可以適用簡易征收的3%征收率

什么叫清包工?所謂清包工就是我們常說的包工不包料，就是我對這個工程項(xiàng)目我只出勞力，像水泥、鋼筋、腳手架等工地需要的材料全部由甲方提供。

你想想啊，我方提供的只有勞力，沒有買進(jìn)來任何材料，也就是完全沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，如果清包工項(xiàng)目取得的收入要按一般計(jì)稅的稅率9%征收的話，那么就會導(dǎo)致施工企業(yè)沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣，應(yīng)納增值稅很高，從而導(dǎo)致附加稅費(fèi)的支出過高，間接增加企業(yè)稅負(fù)。

2.營改增之前的老項(xiàng)目可以適用3%征收率

什么叫老項(xiàng)目?如果施工許可證的開工日期在2016年4月30日前或者施工合同注明的開工日期在2016年4月30日前，都可以被認(rèn)定為老項(xiàng)目，適用3%征收率。

當(dāng)然，隨著時間的推移，符合這個條件的建安施工項(xiàng)目是越來越少的。

6%稅率

建安施工涉及到這個稅率的地方不多，主要是集中在圖紙涉及、咨詢規(guī)劃等方面，比如建安企業(yè)為建設(shè)方提供的施工技術(shù)咨詢服務(wù)就適用6%的稅率，不過這涉及的金額應(yīng)該不是很大，咱們看看6%增值稅的稅目就明白了。

9%稅率

這才是當(dāng)前建筑施工項(xiàng)目增值稅的正主，目前大部分城市的房地放開發(fā)項(xiàng)目的施工企業(yè)都是按這個稅率計(jì)稅的。

為什么?

第一，一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是銷售額超500萬元，這建筑施工項(xiàng)目隨隨便便一個工程就超500萬元了，所以絕大部分施工企業(yè)都是一般納稅人。

第二，建筑施工項(xiàng)目實(shí)行清包工的不多，以老周觀察，至少我們這邊的房地產(chǎn)開發(fā)基本都是施工方包工包料的。

所以，實(shí)際上業(yè)務(wù)中，適用這個稅率的建筑施工項(xiàng)目是最多的。

13%稅率

我們都知道，從2019年4月1號起，增值稅的稅率實(shí)際上只有三檔，分別為13%、9%、6%，分別對應(yīng)不同的增值稅品目，這13%稅率是由原適用17%、16%增值稅品目調(diào)整過來的。

正常來講，建筑施工項(xiàng)目涉及到這個稅率的不是很多，但是如果這個建安企業(yè)在提供工程施工服務(wù)的同時還銷售建安材料等，確實(shí)可以適用這一稅率。

總的看來，老周私以為，在一些小城市，選擇清包工的方式簡易計(jì)稅對施工企業(yè)更為有利，因?yàn)槭┕て髽I(yè)的沙子、卵石等支出很難取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，按一般計(jì)稅劃不來。如果是大城市就可能管理規(guī)范些，能夠有限取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可以選擇一般計(jì)稅。

當(dāng)然，這些事情在簽訂合同前都應(yīng)該先跟建設(shè)方(甲方)溝通好，別被稅務(wù)局抓到小辮子。

營改增過程中建筑業(yè)變動最大，原來僅3%的營業(yè)稅率，現(xiàn)在3%的征收率，6%、9%、13%的基本稅率均有涉及，所以要準(zhǔn)確區(qū)分!

下面就建筑業(yè)可能涉及的各個稅率的情形分別說明一下，請耐心看完!

一、3%的征收率

1、小規(guī)模納稅人

建筑業(yè)小規(guī)模納稅人營改增后提供建筑勞務(wù)，適用3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，比如：收入103萬元，營改增前應(yīng)交營業(yè)稅103*3%=3.09萬元，營改增后繳納增值稅103/1.03*3%=3萬元;

2、一般納稅人

①營改增后，建筑業(yè)一般納稅人以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù);建筑工程老項(xiàng)目，是指：①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;②未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;③《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目

②營改增后，建筑業(yè)一般納稅人銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)適用簡易計(jì)稅3%的征收率;

③營改增后，建筑業(yè)一般納稅人銷售自產(chǎn)的商品混凝土適用簡易計(jì)稅3%的征收率;

④營改增后，建筑業(yè)一般納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率3%;

⑤建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅3%的征收率;

二、6%的基本稅率

建筑業(yè)涉及6%的情況不是太多，一般情況下是作為取得的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，比如支付的設(shè)計(jì)費(fèi)、勘測費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)等取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票;

三、9%的基本稅率

營改增后，建筑業(yè)一般納稅人提供工程、安裝、修繕、裝飾和其他建筑服務(wù)適用9%的稅率，營改增后建筑業(yè)基本稅率經(jīng)歷了兩次下調(diào)，由11%調(diào)到10%，再由10%下調(diào)到現(xiàn)在的9%，簡易計(jì)稅只是營改增的過渡政策，相信以后9%的稅率才是主流!

四、13%的基本稅率

營改增后，建筑業(yè)一般納稅人購入貨物或者有形動產(chǎn)租賃等適用13%的稅率，比如：購入鋼材、邊角料等或者租賃挖機(jī)、吊車等均適用13%的稅率;

五、其他情形

今年受疫情影響，除湖北省外，小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%的征收率，減按1%的征收率征收增值稅，當(dāng)然，也可以放棄減征!

建筑業(yè)有時涉及人力資源外包，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，如果是一般納稅人的話，也可以選擇簡易計(jì)稅，但是征收率是5%。

這個就要說一下國家法定建筑行業(yè)的的稅率的變化了，2016年5月1日全面營改增后，建筑行業(yè)稅率規(guī)定為11%，2018年5月1日后降為10%，2019年4月1日后降為9%.另外建筑行業(yè)符合甲供材和清包工的項(xiàng)目可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行簡易征收備案，按3%稅率征收。至于你說的6%稅率的應(yīng)該是在建筑行業(yè)中一些相配套的技術(shù)或管理等服務(wù)類業(yè)務(wù)的收入對應(yīng)的稅率.稅率13%應(yīng)該是建筑材料銷售相關(guān)收入的稅率.

建筑施工項(xiàng)目，增值稅3%、6%、9%、13%稅率怎樣區(qū)分?

增值稅已經(jīng)在稅率繁多的道路上越走越遠(yuǎn)了!不少財(cái)務(wù)人員紛紛吐槽，減稅降費(fèi)是好事，可以，誰能夠把增值稅稅率檔次減一減啊?真是上輩子不努力，這輩子做會計(jì)，令人傷心。

具體到建筑施工項(xiàng)目，四擋稅率的區(qū)分如下：

一、3%稅率：小規(guī)模納稅人的征收率和一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

不止是建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人采用的是3%的征收率，其他行業(yè)的小規(guī)模納稅人大部分也是3%的征收率。因此，這是一個普適性的規(guī)則。

但對于建筑業(yè)的一般納稅人，在一些特殊情況下，也可能采用3%的征收率。這些情況，就是一般納稅人的簡易征收。最典型的幾個簡易征收是：

1.以清包工方式提供的建筑服務(wù);

2.為甲供工程提供的建筑服務(wù);

3.為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù);

4.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅;

二、6%稅率：提供的服務(wù)大類不是建筑業(yè)，可能是現(xiàn)代服務(wù)、鑒證服務(wù)等。

在提供建筑服務(wù)的時候，往往還會涉及到一些輔助的服務(wù)。比如，工程設(shè)計(jì)、工程勘察勘探服務(wù)、工程監(jiān)理等，這些服務(wù)要特別注意其所屬于的類別。因?yàn)閺?018年1月1日開始，納稅人開票的時候，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面上。因此，要注意正確的匹配。

比如，工程設(shè)計(jì)，是屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)意服務(wù);開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*設(shè)計(jì)服務(wù)*工程設(shè)計(jì)，適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。又如，工程勘察勘探服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù);開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探;適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。再如，工程造價(jià)鑒證屬于現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù);開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*鑒證咨詢服務(wù)*工程造價(jià)鑒證，也是適用于鑒證服務(wù)的6%稅率。因此，分清服務(wù)的類別，就能知道是適用9%的稅率，還是6%的稅率。

三、9%稅率：建筑行業(yè)一般納稅人的基本稅率。

2016年，建筑業(yè)加入了“營改增”的大軍，3年來實(shí)現(xiàn)了稅率從11%到9%的轉(zhuǎn)變。

對于建筑業(yè)的一般納稅人來說，提供建筑服務(wù)一般都是適用9%的稅率的。建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。凡是建筑業(yè)一般納稅人簽署合同是屬于這個范圍內(nèi)的，一般適用9%的稅率。

四、13%稅率：銷售貨物提供應(yīng)稅勞務(wù)

現(xiàn)在13%的稅率一般是涉及銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工修理修配勞務(wù)，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，是17%的稅率降檔而來，也是傳統(tǒng)的增值稅稅率。

建筑工程，也就是增值稅講的“建筑服務(wù)”，提供建筑服務(wù)涉及的增值稅稅率、征收率分別為9%、3%，還有一個預(yù)征率2%。其中，9%是一般納稅人采用一般計(jì)稅方法征收適用的稅率;3%是小規(guī)模納稅人及一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法適用的征收率;2%為一般納稅人異地提供建筑服務(wù)時預(yù)繳稅款適用的預(yù)征率。

通過簡單介紹，大概對建筑服務(wù)的相關(guān)稅率(征收率、預(yù)征率)有初步認(rèn)識，并非要區(qū)分什么稅率3%、6%、9%、13%。

如果一般要將題目的稅率與“建筑施工項(xiàng)目”聯(lián)系，那只能是這樣來考慮。比如，6%的稅率在建筑施工也可能會涉及，當(dāng)然這并不是銷售業(yè)務(wù)適用的稅率而是購進(jìn)業(yè)務(wù)適用的，像一般的施工項(xiàng)目，可能需要進(jìn)行設(shè)計(jì)、測繪、工程勘察勘探等，這些服務(wù)對應(yīng)的稅率就是6%。

對于13%，一般是銷售貨物、提供勞務(wù)適用的稅率，如果要與“建筑施工項(xiàng)目”聯(lián)系，那就是施工中采購、領(lǐng)用了相關(guān)的材料物資、勞務(wù)。

在建筑工程項(xiàng)目中，不同的業(yè)務(wù)類型，涉及不同的稅率和征收率、預(yù)征率。

建筑業(yè)企業(yè)一般納稅人的基本稅率是9%，如果采取簡易計(jì)稅方法，則適用3%征收率。

13%稅率主要適用于貨物購銷，而6%是用于工程咨詢、監(jiān)理等行業(yè)。

建筑施工企業(yè)的基本稅率是9%.

根據(jù)營改增文件財(cái)稅(2016) 36號規(guī)定，建筑服務(wù)是指各類建筑物，構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾、線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。建筑服務(wù)包括工程服務(wù)，安裝服務(wù)，修繕服務(wù)，裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

如果是建筑行業(yè)的一般納稅人，適用的稅率就是9%，同時可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果是與建筑相關(guān)的工程監(jiān)理、工程咨詢、招投標(biāo)等行業(yè)企業(yè)，適用稅率為6%.

工程監(jiān)理，工程造價(jià)鑒證，建筑圖紙審核，房地產(chǎn)土地評估等都與建筑工程行業(yè)密切相關(guān)，但是在營改增當(dāng)中將其歸類為鑒證咨詢服務(wù)，而鑒證咨詢服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的一部分，適用稅率是6%.

如果建筑企業(yè)僅銷售建筑材料等，適用的稅率為13%.

建筑企業(yè)也會銷售一些建筑材料、邊角料等，如果發(fā)生此類業(yè)務(wù)，適用的稅率是13%.

建筑企業(yè)采取簡易計(jì)稅辦法的，適用征收率是3%，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

建筑企業(yè)中的一般納稅人提供甲供服務(wù)，清包工項(xiàng)目，承接營改增之前的老項(xiàng)目，均可以選擇適用簡易計(jì)稅辦法，適用的征收率是3%，但不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

除了部分一般納稅人之外，所有的小規(guī)模納稅人都采用簡易計(jì)稅辦法。

建筑企業(yè)預(yù)征率3%和2%的區(qū)別。

建筑企業(yè)還涉及到預(yù)征率。

納稅人跨區(qū)域(地級市)提供建筑服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向工程所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，采取一般計(jì)稅方法，按照總包款扣除分包款后的余額，預(yù)繳2%的增值稅;采取簡易計(jì)稅辦法的，按照總包款扣除支付的分包款后的余額，預(yù)繳3%的增值稅。

總結(jié)

建筑行業(yè)涉及的稅率，征收率預(yù)征率非常復(fù)雜，建議相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行梳理歸納，區(qū)分不同的情況，否則很容易發(fā)生錯用稅率、征收率的問題。

對于工程承包方，一般項(xiàng)目情況下，開具發(fā)票時增值稅銷項(xiàng)是9%，成本的進(jìn)項(xiàng)可能是3%、6%、9%、13%等稅率。

在簡易計(jì)稅下，也就是清包工模式，開具發(fā)票時增值稅征收率是3%，分包成本可以根據(jù)發(fā)票進(jìn)行差額納稅，但進(jìn)項(xiàng)專票在這類型的項(xiàng)目上用不上，成本全部開具普通發(fā)票就可以了。

增值稅已經(jīng)在稅率繁多的道路上越走越遠(yuǎn)了!不少財(cái)務(wù)人員紛紛吐槽，減稅降費(fèi)是好事，可以，誰能夠把增值稅稅率檔次減一減啊?真是上輩子不努力，這輩子做會計(jì)，令人傷心。

具體到建筑施工項(xiàng)目，四擋稅率的區(qū)分如下：

一、3%稅率：小規(guī)模納稅人的征收率和一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

不止是建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人采用的是3%的征收率，其他行業(yè)的小規(guī)模納稅人大部分也是3%的征收率。因此，這是一個普適性的規(guī)則。

但對于建筑業(yè)的一般納稅人，在一些特殊情況下，也可能采用3%的征收率。這些情況，就是一般納稅人的簡易征收。最典型的幾個簡易征收是：

1.以清包工方式提供的建筑服務(wù);

2.為甲供工程提供的建筑服務(wù);

3.為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù);

4.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅;

二、6%稅率：提供的服務(wù)大類不是建筑業(yè)，可能是現(xiàn)代服務(wù)、鑒證服務(wù)等。

在提供建筑服務(wù)的時候，往往還會涉及到一些輔助的服務(wù)。比如，工程設(shè)計(jì)、工程勘察勘探服務(wù)、工程監(jiān)理等，這些服務(wù)要特別注意其所屬于的類別。因?yàn)閺?018年1月1日開始，納稅人開票的時候，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面上。因此，要注意正確的匹配。

比如，工程設(shè)計(jì)，是屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)意服務(wù);開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*設(shè)計(jì)服務(wù)*工程設(shè)計(jì)，適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。又如，工程勘察勘探服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù);開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*研發(fā)和技術(shù)服務(wù)*工程勘察勘探;適用現(xiàn)代服務(wù)的6%稅率。再如，工程造價(jià)鑒證屬于現(xiàn)代服務(wù)中的鑒證咨詢服務(wù);開發(fā)票的時候，應(yīng)該是：*鑒證咨詢服務(wù)*工程造價(jià)鑒證，也是適用于鑒證服務(wù)的6%稅率。因此，分清服務(wù)的類別，就能知道是適用9%的稅率，還是6%的稅率。

三、9%稅率：建筑行業(yè)一般納稅人的基本稅率。

2016年，建筑業(yè)加入了“營改增”的大軍，3年來實(shí)現(xiàn)了稅率從11%到9%的轉(zhuǎn)變。

對于建筑業(yè)的一般納稅人來說，提供建筑服務(wù)一般都是適用9%的稅率的。建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。凡是建筑業(yè)一般納稅人簽署合同是屬于這個范圍內(nèi)的，一般適用9%的稅率。

四、13%稅率：銷售貨物提供應(yīng)稅勞務(wù)

現(xiàn)在13%的稅率一般是涉及銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工修理修配勞務(wù)，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，是17%的稅率降檔而來，也是傳統(tǒng)的增值稅稅率。

建筑行業(yè)在采購材料，或者混合銷售時，也是有可能出現(xiàn)這個稅率的。所以，需要區(qū)分情況來處理。

3是小規(guī)模納稅人，6是建筑服務(wù)行業(yè)，如監(jiān)理、造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，9是一般納稅人總承包單位之類的，13一般是材料供貨商。

3%、9%和13%施工企業(yè)涉及的比較多，6%的很少碰到。

1、涉及到9%的情形。

施工企業(yè)一般納稅人提供建筑服務(wù)，增值稅率為9%。這是一般規(guī)定，適用于2016年5月1日之后開工的工程項(xiàng)目，以及2016年5月1日之前開工的一般計(jì)稅項(xiàng)目，但甲供工程及清包工工程除外。

所以，在大多數(shù)情況下，施工企業(yè)需要為甲方開具稅率為9%的增值稅專用發(fā)票。

2、涉及到3%的情形。

(1)、施工企業(yè)為實(shí)行簡易計(jì)稅的工程項(xiàng)目提供建筑勞務(wù)，或?yàn)榧坠┕こ獭⑶灏すこ烫峁┙ㄖ趧?wù)，以及施工企業(yè)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，增值稅征收率為3%。

注意：我們這里講的是征收率，而不是增值稅率。實(shí)行簡易計(jì)稅的項(xiàng)目，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

例：施工企業(yè)為清包工工程提供建筑服務(wù)，本月應(yīng)確認(rèn)銷售收入103萬元(含稅)，則本月應(yīng)納增值稅額=103/(1+3%)*3%=3(萬元)。

(2)、施工企業(yè)采購商品混凝土，以及從小規(guī)模納稅人處采購建筑材料，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開稅率為3%的增值稅專用發(fā)票。這是在采購環(huán)節(jié)，涉及到征收率為3%最多的情形。

3、涉及到13%的情形。

施工企業(yè)從一般納稅人處購買工程材料，比如鋼材等，以及租賃施工機(jī)械等，可以取得稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。

4、6%的增值稅率作為施工企業(yè)來講，很少涉及，主要是工程咨詢等。

5、對于實(shí)行一般計(jì)稅的的施工項(xiàng)目，以進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷項(xiàng)稅額，計(jì)算應(yīng)納增值稅額，所以作為施工企業(yè)來講，在采購工程材料時，盡可能選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，盡可能取得稅率為13%的增值稅專用發(fā)票。