建筑企業(yè)勞務(wù)分包增值稅怎么繳納

導(dǎo)讀:
工程勞務(wù)分包,小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,需要繳納企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費(fèi),通常來(lái)說(shuō),一般的企業(yè)都是按月申報(bào)的,就是說(shuō)每月都需要報(bào)稅。那么,建筑企業(yè)勞務(wù)分包增值稅怎么繳納?下面大律網(wǎng)專業(yè)律師就來(lái)給大家介紹一下相關(guān)內(nèi)容。
建筑企業(yè)勞務(wù)分包增值稅怎么繳納
施工企業(yè)所提供的施工勞務(wù)屬于提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù),對(duì)其取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。建筑工程企業(yè)根據(jù)施工單位的用工要求,向其派遣本企業(yè)施工人員,并按實(shí)際派遣施工人員的人數(shù)與施工單位結(jié)算價(jià)款,則對(duì)其從施工單位實(shí)際取得的收入,應(yīng)按勞務(wù)派遣業(yè)務(wù),依“服務(wù)業(yè)——其它服務(wù)業(yè)”5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條第三項(xiàng)規(guī)定,納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的全額價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條規(guī)定,單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。因此,納稅人將建筑工程分包給個(gè)人或個(gè)體戶的,其支付的分包款項(xiàng)不能扣除。
增值稅一般納稅人增值稅申報(bào)程序
1、認(rèn)證
(1)認(rèn)證時(shí)間
納稅人申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票必須自發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證,否則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)認(rèn)證方式
①手工認(rèn)證:納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián),必須在每月月底之前到所屬區(qū)(分)局辦稅服務(wù)廳進(jìn)行認(rèn)證。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后,向納稅人下達(dá)“認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)”和“認(rèn)證結(jié)果清單”。對(duì)于認(rèn)證不符及密文有誤的抵扣聯(lián),稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不予抵扣,并當(dāng)場(chǎng)扣留作調(diào)查處理。未經(jīng)認(rèn)證的,不得申報(bào)抵扣。
②網(wǎng)上認(rèn)證:納稅人按月將取得的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)通過(guò)企業(yè)采集方式軟件生成電子數(shù)據(jù),在每月月底前,一次或分次報(bào)送至稅務(wù)機(jī)關(guān)。
因企業(yè)采集方式軟件或硬件設(shè)施損壞等原因,納稅人在該月月底前無(wú)法形成電子數(shù)據(jù)的,納稅人可持專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件到主管區(qū)(分)局認(rèn)證;因網(wǎng)絡(luò)故障等原因,納稅人無(wú)法通過(guò)網(wǎng)絡(luò)報(bào)送電子數(shù)據(jù)的,納稅人向主管區(qū)(分)局報(bào)送載有電子數(shù)據(jù)的磁盤(pán)等電子介質(zhì)認(rèn)證,認(rèn)證時(shí)必須同時(shí)攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)原件。
2、納稅申報(bào)資料
(1)必報(bào)資料
①《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》及其《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表一)、(表二)、(表三)、(表四)》;
②使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人,必須報(bào)送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡(明細(xì)數(shù)據(jù)備份在軟盤(pán)上的納稅人,還須報(bào)送備份數(shù)據(jù)軟盤(pán));
③《資產(chǎn)負(fù)債表》和《利潤(rùn)表》;
④《成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表》(發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報(bào));
⑤《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》及其電子數(shù)據(jù)的軟盤(pán)(或其它存儲(chǔ)介質(zhì));
⑥《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》及其電子數(shù)據(jù)的軟盤(pán)(或其它存儲(chǔ)介質(zhì));
⑦《廢舊物資發(fā)票開(kāi)具清單》及其電子數(shù)據(jù)的軟盤(pán)(或其它存儲(chǔ)介質(zhì))(廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位報(bào)送);
⑧《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》及其電子數(shù)據(jù)的軟盤(pán)(或其它存儲(chǔ)介質(zhì))(接受可抵扣廢舊物資發(fā)票的納稅人報(bào)送);
⑨《企業(yè)稅源狀況月報(bào)表(適用于一般納稅人)》;
⑩主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他必報(bào)資料。
(2)備查資料
①已開(kāi)具的普通發(fā)票存根聯(lián);
②符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián);
③海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購(gòu)進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票的復(fù)印件;
④收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián);
⑤代扣代繳稅款憑證存根聯(lián);
⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。
納稅人在月度終了后,應(yīng)將備查資料認(rèn)真整理并裝訂成冊(cè)。對(duì)屬于扣稅憑證的單證,根據(jù)取得的時(shí)間順序,按單證種類每25份裝訂一冊(cè),不足25份的按實(shí)際份數(shù)裝訂
(3)增值稅納稅申報(bào)資料的報(bào)送要求。
納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向主管征稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳申報(bào)繳納增值稅,并按相應(yīng)的填表說(shuō)明填報(bào)本辦法規(guī)定的納稅申報(bào)紙質(zhì)資料(一式兩份)和報(bào)送有關(guān)電子數(shù)據(jù)的軟盤(pán)(或其它存儲(chǔ)介質(zhì))。
3.抄稅
納稅人每月將防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)抄至“稅控IC卡”上,在辦理完納稅申報(bào)手續(xù)的同時(shí)報(bào)給所屬區(qū)(分)局辦稅服務(wù)廳進(jìn)行抄稅。納稅人抄稅數(shù)據(jù)大于申報(bào)表數(shù)據(jù)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將暫扣“稅控IC卡”,核實(shí)處理以后再退還給納稅人。納稅人必須在納稅申報(bào)的同時(shí)進(jìn)行抄稅,逾期抄稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將暫停供應(yīng)發(fā)票。




