建筑企業勞務分包增值稅怎么繳納

導讀:
工程勞務分包,小規模納稅人發生應稅行為適用簡易計稅方法計稅,需要繳納企業所得稅等相關稅費,通常來說,一般的企業都是按月申報的,就是說每月都需要報稅。那么,建筑企業勞務分包增值稅怎么繳納?下面大律網專業律師就來給大家介紹一下相關內容。
建筑企業勞務分包增值稅怎么繳納
施工企業所提供的施工勞務屬于提供建筑業應稅勞務,對其取得的收入應按照“建筑業”3%稅率征收營業稅。建筑工程企業根據施工單位的用工要求,向其派遣本企業施工人員,并按實際派遣施工人員的人數與施工單位結算價款,則對其從施工單位實際取得的收入,應按勞務派遣業務,依“服務業——其它服務業”5%稅率征收營業稅。
根據《營業稅暫行條例》第五條第三項規定,納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的全額價款和價外費用扣除其支付給其他單位分包款后的余額為營業額。
《營業稅暫行條例實施細則》第九條規定,單位是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。因此,納稅人將建筑工程分包給個人或個體戶的,其支付的分包款項不能扣除。
增值稅一般納稅人增值稅申報程序
1、認證
(1)認證時間
納稅人申報抵扣的增值稅專用發票必須自發票開具之日起90日內報送稅務機關進行認證,否則不得抵扣進項稅額。
(2)認證方式
①手工認證:納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票抵扣聯,必須在每月月底之前到所屬區(分)局辦稅服務廳進行認證。稅務機關認證后,向納稅人下達“認證結果通知書”和“認證結果清單”。對于認證不符及密文有誤的抵扣聯,稅務機關暫不予抵扣,并當場扣留作調查處理。未經認證的,不得申報抵扣。
②網上認證:納稅人按月將取得的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票抵扣聯通過企業采集方式軟件生成電子數據,在每月月底前,一次或分次報送至稅務機關。
因企業采集方式軟件或硬件設施損壞等原因,納稅人在該月月底前無法形成電子數據的,納稅人可持專用發票抵扣聯原件到主管區(分)局認證;因網絡故障等原因,納稅人無法通過網絡報送電子數據的,納稅人向主管區(分)局報送載有電子數據的磁盤等電子介質認證,認證時必須同時攜帶專用發票抵扣聯原件。
2、納稅申報資料
(1)必報資料
①《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》及其《增值稅納稅申報表附列資料(表一)、(表二)、(表三)、(表四)》;
②使用防偽稅控系統的納稅人,必須報送記錄當期納稅信息的IC卡(明細數據備份在軟盤上的納稅人,還須報送備份數據軟盤);
③《資產負債表》和《利潤表》;
④《成品油購銷存情況明細表》(發生成品油零售業務的納稅人填報);
⑤《海關完稅憑證抵扣清單》及其電子數據的軟盤(或其它存儲介質);
⑥《增值稅運輸發票抵扣清單》及其電子數據的軟盤(或其它存儲介質);
⑦《廢舊物資發票開具清單》及其電子數據的軟盤(或其它存儲介質)(廢舊物資回收經營單位報送);
⑧《廢舊物資發票抵扣清單》及其電子數據的軟盤(或其它存儲介質)(接受可抵扣廢舊物資發票的納稅人報送);
⑨《企業稅源狀況月報表(適用于一般納稅人)》;
⑩主管稅務機關規定的其他必報資料。
(2)備查資料
①已開具的普通發票存根聯;
②符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發票抵扣聯;
③海關進口貨物完稅憑證、運輸發票、購進農產品普通發票及購進廢舊物資普通發票的復印件;
④收購憑證的存根聯或報查聯;
⑤代扣代繳稅款憑證存根聯;
⑥主管稅務機關規定的其他備查資料。
納稅人在月度終了后,應將備查資料認真整理并裝訂成冊。對屬于扣稅憑證的單證,根據取得的時間順序,按單證種類每25份裝訂一冊,不足25份的按實際份數裝訂
(3)增值稅納稅申報資料的報送要求。
納稅人應在規定期限內向主管征稅機關的辦稅服務廳申報繳納增值稅,并按相應的填表說明填報本辦法規定的納稅申報紙質資料(一式兩份)和報送有關電子數據的軟盤(或其它存儲介質)。
3.抄稅
納稅人每月將防偽稅控開票系統中的數據抄至“稅控IC卡”上,在辦理完納稅申報手續的同時報給所屬區(分)局辦稅服務廳進行抄稅。納稅人抄稅數據大于申報表數據的,稅務機關將暫扣“稅控IC卡”,核實處理以后再退還給納稅人。納稅人必須在納稅申報的同時進行抄稅,逾期抄稅的,稅務機關將暫停供應發票。




