營改增之前建筑業營業稅率是多少_營改增簡易計稅稅率

可以的。

一、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

解讀：由于清包工項目的主要成本為人工成本、管理成本以及很少的輔助材料，能取得的增值稅進項發票很少，故而可以抵扣的部分也很少。正是考慮到這點，允許清包工方式的建筑服務在“營改增”后采用增值稅簡易計稅辦法計稅，稅率為3%。

二、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。

解讀: 甲供工程的特點類似上一條闡述的清包工服務，同樣只能取得少量的增值稅進項發票，故而也允許采用增值稅簡易計稅方法。

一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

解讀：這里容易混淆的是納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養服務，需要按照"其他現代服務"繳納增值稅，稅率為6%。

實例：A公司在外地中標了一個路基工程項目，合同規定，該工程的主要材料土方由甲方提供，A公司主要負責項目施工，主要材料都由甲方提供，工程上能取得的抵扣發票就非常少，A公司的財務進行了測算，如果按照建筑工程9%納稅，稅負就會很高，那么在這個時候就可以選用簡易征收的方式。

三、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

解讀：建筑工程老項目，是指：(一)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;(二)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。(三)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

四、一般納稅人建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。

解讀：本條實際上屬于甲供工程的范圍，是甲供工程的一種特殊情形。但要注意的是，該條情形下的甲供工程不能選擇適用計稅方法，必須使用簡易計稅。更多稅務問題或節稅方案，可咨詢優稅貓。

老項目2016年4月30日前的，可以。

當然可以了啊，建筑業小規模納稅人和一般納稅人選擇簡易計稅的項目依然是3%的征收率啊

一、建筑業小規模納稅人營改增前稅率是3%計算繳納營業稅，營改增后按征收率3%計算應交增值稅!

比如，一建筑業小規模納稅人某建筑企業承包一項目，當月銷售收入103萬元，如果營改增前應交營業稅為103×3%等于3.09萬元，營改增后，則當期應納增值稅=103&pide;(1+3)×3%=3(萬元)。

二、一般納稅人提供建筑服務，選擇簡易計稅的，可適用3%的征收率計算繳納增值稅，下列情況下，可以適用簡易計稅政策;

1、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務;

什么是老項目呢，就是建筑工程施工許可證上注明開工日期在2016年4月30日前的項目，如果建筑工程施工許可證未注明，以施工合同上注明的日期來判斷;

2，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務;

清包工業主自行購買所有材料，找裝飾公司或裝修隊伍來施工的一種工程承包方式。

3、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務;

就是營業稅時代的甲供材，這個說起來太多，建議您去查查36號文的相關規定;

4、一般納稅人為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。業內簡稱四項材料!

上述4種情況的后面兩種，在實踐中處理起來比較復雜，經常出現甲乙雙方扯皮，因為雖然按照規定可以實行簡易計稅，但是一般情況下甲方都是比較強勢的，掌握主動權，所以，在實務中能不能按簡易計稅往往甲方說了算，乙方只能被迫接受甲方的不合理要求，不得不開具增值稅專用發票，實行一般計稅。

因為增值稅是價外稅，選擇一般計稅還是簡易計稅都不會造成國家稅款流失，一般情況下稅務機關不會對計稅方法特別關注。簡易計稅方法國家營改增的一項過渡政策，目的是保證營改增政策的穩健轉換，在未來幾年內還會繼續施行的!

建筑行業符合一定條件的單位可以采用簡易計稅。

法律規定

根據財稅【2016】36號規定，應稅行為的年應征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準(500萬)的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的為小規模納稅人。

年應稅銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人。

年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可以選擇按照小規模納稅人納稅。

按照規定，納稅人提供建筑服務的稅率為11%，對于小規模納稅人及特殊項目適用3%的征收率。

建筑施工企業可以采用簡易計稅方法計稅的情形

1、納稅人為小規模納稅人;

2、以清包工方式提供建筑服務(清包工：業主自己購買所有建筑工程所需要的材料，而施工方并不負責，只收取相關的人工、管理和其他費用);

3、為甲供工程提供建筑服務(甲供工程：是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程);

4、為建筑工程老項目提供建筑服務;

上述2-4種情形可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選定，36個月內不得變更，且會喪失營改增后取得不動產的進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中的抵扣權利。

在實踐中，采用簡易征收并不絕對有利于降低稅負，建筑施工企業還應考慮進項抵扣因素，并根據自身的實際情況合理選擇計稅方法。

符合一定條件的建筑企業一般納稅人，當然可以選擇適用簡易計稅辦法，按照3%的征收率計算繳納增值稅，同時不得抵扣進項稅額。

哪些情況下，建筑企業一般納稅人可以選擇適用簡易計稅?

營改增之前建筑業繳納營業稅，稅率是3%;營改增之后，建筑業納入增值稅管轄范圍，稅率是11%，經過多輪減稅降費之后，稅率下降為9%。

但是因為考慮到建筑行業的特殊性，很多成本費用沒有辦法抵扣進項稅額，如果按照稅率計算的話，建筑業納稅人的稅負就會大幅提高，不利于行業發展。

因此稅務總局根據實際情況，允許建筑行業一般納稅人在特殊情況下采取簡易計稅辦法，包括以下三種情況：

提供建筑服務老項目、提供甲供工程、提供清包工工程。

建筑服務老項目是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日之前的工程項目。

甲供工程是指全部或部分設備材料動力由工程發包方自行采購的建筑工程。

清包工方式提供建筑服務，是施工方不采購工程所需材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或其他費用的建筑服務。

以上三種情況允許納稅人根據自己情況自由選擇簡易計稅還是一般計稅，納稅人有主動的選擇權。

還有一種情況，納稅人只能選擇簡易計稅的辦法，不能選擇一般計稅方法。

建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料，預制構件的。

建筑企業一般納稅人選擇簡易計稅后，只能開具3%的增值稅專用發票，不得抵扣進項稅額，稅負率基本上控制在3%。

建筑企業一般納稅人應根據實際情況選擇最合適的計稅方法。

因為現實情況復雜多變，建筑企業選擇適用簡易計稅辦法未必就是最優選擇，應當根據項目工程的具體情況來做出最佳選擇。

第一、是否選擇簡易計稅之前，考慮進項稅額能否充分抵扣。

雖然建筑企業一般納稅人選擇簡易計稅辦法。征收率是3%，相比9%稅率要低得多，但應當考慮是否能夠取得充分的進項稅額抵扣。

假如建筑工程本身可以抵扣進項稅額，不一定要選擇簡易計稅。

第二，考慮客戶抵扣進項稅額的需求。

假如建筑工程的甲方明確要求建筑企業提供9%稅率的增值稅專用發票，那么建筑企業就不能選擇適用簡易計稅辦法，否則就無法滿足甲方的需求。

假如工程的甲方是機關事業單位等非企業性的部門，沒有抵扣進項稅額的需求，企業自己又沒有充分進項稅額的話，當然選擇簡易計稅會比較好，可以大大降低稅負。

所以對于是否選擇適用簡易計稅辦法，企業應當根據自己的實際情況，充分考慮各方面因素，才能做出最優的選擇，因為簡易計稅，并不算是一個優惠政策，而是一個稅收籌劃的選項。

營改增之后，建筑企業可以采取簡易計稅方式，但必須符合一定的條件。

簡易計稅，是營改增的一項過渡政策，目的是保證營改增政策的順利實施。根據營改增相關文件規定，實行簡易計稅的，按3%征收率計算應納增值稅額，取得的進項稅發票不得用來抵扣。

例：某建筑企業承包一簡易計稅項目，當月銷售收入103萬元，則當期應納增值稅=103&pide;(1+3%)×3%=3(萬元)。

結合營改增相關文件規定，建筑企業適用簡易計稅的，主要有以下幾種情況：

1、小規模納稅人提供的建筑服務。

2、一般納稅人提供建筑服務，下列情況下，可以適用簡易計稅政策：

(1)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務;

(2)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務;

(3)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務;

(4)一般納稅人為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。

但上述(3)、(4)兩種情況，在實踐中甲乙雙方往往存在爭議。依據規定可以實行簡易計稅，但由于甲方掌握著主動權，所以，是否能實行簡易計稅往往甲方說了算，乙方只能被迫接受甲方的不合理要求，不得不開具增值稅專用發票，實行一般計稅。由于在這一過程中，并沒有造成國家稅收流失，所以稅務機關對此也不太關注。

對于建筑企業而言，項目是實行一般計稅還是簡易計稅，建議在合同談判階段雙方予以明確，并在施工合同中予以約定，以免日后引起爭議。

還有一種情況提醒注意，對于建議項目本身到底應該實行簡易計稅還是一般計稅，在實踐中如果存在爭議，建議提醒甲方讓稅務機關前提介入，這樣可以避免日后爭議。我前幾天剛剛遇到這樣的情況，到底應該作為老項目實行簡易計稅還是作為新項目實行一般計稅，拖了幾個月了，仍然沒有確定下來，稅務機關內部意見也不統一。如果遇到這種情況，不讓稅務機關提前介入，可能會為日后留下隱患。