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年終獎(jiǎng)發(fā)放時(shí)間和流程安排

任冰峰律師2022.01.10591人閱讀
導(dǎo)讀:

如果年終獎(jiǎng)的發(fā)放未計(jì)入工資單中的,一般情況下,可以在發(fā)放當(dāng)月計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。根據(jù)稅法規(guī)定:——納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳:(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。年終獎(jiǎng)一般不在勞動(dòng)合同中體現(xiàn),根據(jù)約定俗成來發(fā)放。假如有些企業(yè)真的是在口頭上、合同上具體列明年終獎(jiǎng)發(fā)放的時(shí)間和數(shù)額,最后又沒有實(shí)現(xiàn),這些企業(yè)最多就是違約,但不違法。那么年終獎(jiǎng)發(fā)放時(shí)間和流程安排。大律網(wǎng)小編為大家整理如下相關(guān)知識,希望能幫助大家。

如果年終獎(jiǎng)的發(fā)放未計(jì)入工資單中的,一般情況下,可以在發(fā)放當(dāng)月計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。根據(jù)稅法規(guī)定:——納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳:(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。年終獎(jiǎng)一般不在勞動(dòng)合同中體現(xiàn),根據(jù)約定俗成來發(fā)放。假如有些企業(yè)真的是在口頭上、合同上具體列明年終獎(jiǎng)發(fā)放的時(shí)間和數(shù)額,最后又沒有實(shí)現(xiàn),這些企業(yè)最多就是違約,但不違法。關(guān)于年終獎(jiǎng)發(fā)放時(shí)間和流程安排的法律問題,大律網(wǎng)小編為大家整理了合同糾紛律師相關(guān)的法律知識,希望能幫助大家。

1、關(guān)于年終獎(jiǎng)費(fèi)用入帳時(shí)間問題。

如果你公司年終獎(jiǎng)金列入員工工資單上,則隨工資一起按你公司規(guī)定時(shí)間入帳即可。如果年終獎(jiǎng)的發(fā)放未計(jì)入工資單中的,一般情況下,可以在發(fā)放當(dāng)月計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。

2、關(guān)于年終獎(jiǎng)金的計(jì)稅問題。

根據(jù)稅法規(guī)定:

——納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金,單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳:

(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月,雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額,應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額,按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金,按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅,計(jì)算公式如下:

1)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為:

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的,適用公式為:

應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

——在一個(gè)納稅年度內(nèi),對每一個(gè)納稅人,該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

舉例說明。

員工A當(dāng)月工資薪金所得1000元,員工B當(dāng)月工資薪金所得2000元,另發(fā)放每人年終獎(jiǎng)5000元,則:

員工A.

1.當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅額=0

2.年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額

尚未扣完的費(fèi)用扣除數(shù)=1600-1000=600元

確定適用稅率及速算扣除數(shù):(5000-600)/12=366.67元,對應(yīng)級距0-500元,適用稅率5%,速算扣除數(shù)0元。應(yīng)納稅額=(5000-600)*5%-0=220元

3.當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納稅額=0+220=220元

員工B.

1.當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅額=(2000-1600)*5%-0=20元

2.年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額

尚未扣完的費(fèi)用扣除數(shù)=0元

確定適用稅率及速算扣除數(shù):(5000-0)/12=416.67元,對應(yīng)級距0-500元,適用稅率5%,速算扣除數(shù)0元。

應(yīng)納稅額=(5000-0)*5%-0=250元

3.當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納稅額=20+250=270元

關(guān)于補(bǔ)充問題。

對于未列入工資單中的年終獎(jiǎng)金,相關(guān)會(huì)計(jì)處理:

借:應(yīng)付工資

貸:現(xiàn)金或銀行存款

借:制造費(fèi)用等科目

貸:應(yīng)付工資

(該分錄,也可與工資單費(fèi)用一起合并處理)

3、專家意見

法律并沒有對企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)做出強(qiáng)制規(guī)定。年終獎(jiǎng)一般不在勞動(dòng)合同中體現(xiàn),根據(jù)約定俗成來發(fā)放。假如有些企業(yè)真的是在口頭上、合同上具體列明年終獎(jiǎng)發(fā)放的時(shí)間和數(shù)額,最后又沒有實(shí)現(xiàn),這些企業(yè)最多就是違約,但不違法。但如果拖發(fā)應(yīng)年底發(fā)放的績效工資就是違法的。

就如何發(fā)放年終獎(jiǎng),專家指出,一方面,對于在過去一年里作過貢獻(xiàn)的員工,不論是否離崗或?qū)⒁?ldquo;跳槽”,用人單位都不能回避、拖延、克扣發(fā)放;另一方面,對于在崗期間沒有做出貢獻(xiàn)的勞動(dòng)者,年終獎(jiǎng)也不是人人都有份、搞平均主義的“大鍋飯”。[page]

如何判斷“是否做出貢獻(xiàn)”的標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)當(dāng)公平、公正地確定,對于已離崗職工的年終獎(jiǎng),可以通過與仍“在冊”的同崗位員工相類比確定全年應(yīng)得獎(jiǎng)金數(shù),然后根據(jù)其工作時(shí)間折算發(fā)放年終獎(jiǎng)。

4、年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法總結(jié)

據(jù)介紹,2011年9月新修訂的個(gè)人所得稅法對于全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方式?jīng)]有做出調(diào)整,計(jì)稅方法分兩種情況:

1、月工資超過3500元,全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月,按照得出的數(shù)額找出所對應(yīng)的稅率,然后用獎(jiǎng)金全額×稅率-速算扣除數(shù),就是最終需要繳納的稅款額。

2、個(gè)人月工資不足3500元,這時(shí)需要將工資與全年一次性獎(jiǎng)金相加后,減去3500元,得出的數(shù)額,再除以12個(gè)月,找出對應(yīng)的稅率,然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù),得出需要繳納的稅款額。

由于個(gè)人所得稅的稅率以及級次級距發(fā)生改變,所以今年計(jì)算年終獎(jiǎng)需要繳納的稅額,與去年相比,所對應(yīng)的稅率會(huì)有所改變,尤其是適應(yīng)第一級低檔稅率的工薪階層,年終獎(jiǎng)也將減稅。比如,年終獎(jiǎng)10000元,應(yīng)納稅額=10000×3%-0=300元,而去年相同的10000元年終獎(jiǎng),應(yīng)納稅額=10000×10%-25=975元,減稅675元。

5、年終獎(jiǎng)考核

年終考核也是一個(gè)值得關(guān)注的問題,主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面:

第一、年初業(yè)績計(jì)劃要清楚。績效明確,才可能兼顧公平。

第二、年度業(yè)績結(jié)果要明確。

第三、獎(jiǎng)罰要有章法,考慮多種獎(jiǎng)勵(lì)方式,不要企圖畢其功于一役。

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