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債務重組所得收入應納所得稅嗎

李楠楠律師2022.01.25243人閱讀
導讀:

辦法規定債務重組中,債務人應將重組債務的計稅成本與支付現金金額或者非現金資產的公允價值的差額,確認為債務重組所得,計入企業當期的應納稅所得額中。因為一方面,財政部為防止企業進行利潤操縱,規定債務重組所得應列入資本公積,并不視為當期收入而另一方面,在稅收的角度,又將債務重組所得視為當期收入,列入當期應納稅所得額。那么債務重組所得收入應納所得稅嗎。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

辦法規定債務重組中,債務人應將重組債務的計稅成本與支付現金金額或者非現金資產的公允價值的差額,確認為債務重組所得,計入企業當期的應納稅所得額中。因為一方面,財政部為防止企業進行利潤操縱,規定債務重組所得應列入資本公積,并不視為當期收入而另一方面,在稅收的角度,又將債務重組所得視為當期收入,列入當期應納稅所得額。關于債務重組所得收入應納所得稅嗎的法律問題,大律網小編為大家整理了債權債務律師相關的法律知識,希望能幫助大家。

債務重組所得收入應納所得稅嗎

據中新網報道中國國稅總局日前頒布的企業債務重組業務所得稅處理辦法稱企業在債務重組中所獲得的收入應計入當期的應納稅所得額。此舉將使今后包含巨額債務重組的上市公司的重組成本大幅提高。

債務重組是很多虧損上市公司重組中的必經之路,其中涉及的債務數額往往十分驚人。這當中所產生的收入在稅務上如何處理一直缺乏細則,新辦法對此做出了詳細規定。

辦法規定債務重組中,債務人應將重組債務的計稅成本與支付現金金額或者非現金資產的公允價值的差額,確認為債務重組所得,計入企業當期的應納稅所得額中。也就是,如果虧損上市公司在重組中獲得債務減免,那么所減免的部分,從稅務的角度,就被視為當期收入,列入當期的應納稅所得額中。

舉一個例子,不久前,某上市公司與公司簽署協議,該公司以現金8500萬元,一次性清償所欠信達全部債務1.27億元,剩余債務全部豁免。這樣,等于有4200萬元的債務得到豁免。

按照企業會計準則中的規定,這4200萬元不能列入當期損益,只能列入資本公積。而正是這被列入資本公積的4200萬元,如果按照辦法中的規定,則應當計算入企業當期應納稅所得額。如果該企業以前年度沒有虧損,同時當期保持盈利,則該企業在當期應多納稅1386萬元(4200×33)。

上海證券報記者就此采訪了上市公司及券商中的有關人士。一位2001年底曾經參與廣州某上市公司重大資產重組的投行人士稱,該上市公司在進行債務重組時,曾經豁免了近三億元的債務,而當時并沒有將該部分被豁免的債務列入當期的納稅所得額,只是在會計處理方面列入了資本公積。

一家上市公司的財務總監對記者表示,上市公司進行債務重組,被豁免的債務數額往往較大,如此做法,一方面減少了上市公司的利潤,同時由于納稅屬于現金支出,因此將大大提高上市公司進行債務重組的成本。

一位上市公司的負責人對記者表示,該辦法似有值得商榷之處。因為一方面,財政部為防止企業進行利潤操縱,規定債務重組所得應列入資本公積,并不視為當期收入而另一方面,在稅收的角度,又將債務重組所得視為當期收入,列入當期應納稅所得額。會計處理與稅務處理差異如此之大是否合理,還值得探討。

債務重組收益的所得稅處理

會計上確認“資本公積其他資本公積”的情形有三種

一是債務人以低于應付債務的現金資產償還債務支付的現金低于應付債務賬面價值的差額計入資本公積

二是債務人以非現金資產抵償債務的用以抵償債務的非現金資產的賬面價值和相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額作為資本公積

三是以修改其他債務條件進行債務重組的如果重組應付債務的賬面價值大于未來應付金額減計的金額作為資本公積債務人涉及或有支出的應將或有支出包括在未來應付金額中。

債務重組損失的所得稅處理

會計上確認債務重組損失的情形有三種一是債權人受讓的現金資產低于應收債權賬面價值的差額作為損失直接計入當期損益二是以修改其他債務條件進行債務重組的如果重組應收債權的賬面價值大于未來應收金額債權人應將重組應收債權的賬面價值減計至未來應收金額減計的金額作為當期損失三是債務人以非現金資產抵償債務的用以抵償債務的非現金資產的賬面價值和相關稅費之和大于應付債務賬面價值的部分作為損失直接計入當期損益。

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  • 年收入30萬需要交25200元個稅。《中華人民共和國稅收征收管理法》第一條 為了加強稅收征收管理,規范稅收征收和繳納行為,保障國家稅收收入,保護納稅人的合法權益,促進經濟和社會發展,制定本法。第二條 凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理,均適用本法。第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅,依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的,依照國務院制定的行政法規的規定執行。任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定,擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。 第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。
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    郭銘芝

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    內容:債務重組損失要經中介機構確認嗎企業債務重組業務所得稅處理辦法第六條規定債務重組業務中債權人對債務人的讓步包括以低于債務計稅成本的現金、非現金資產償還債務等債權人應當將重組債權的計稅成本與收到的現金或者非現金資產的公允價值之間的差額確認為當期的債務重組損失沖減應納稅所得。企業的債務重組損失也屬于財產損失應按照企業財產損失所得稅前扣除管理辦法的相關規定確認并在稅前扣除上述13號令規定企業申報扣除各項資產損失時均應提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明和特定事項的企業內部證據。那么債務重組損失要經中介機構確認嗎。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

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  • 債務重組損失是否可在稅前列支

    張旭律師

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    張旭

    債務重組損失是否可在稅前列支

    內容:債務重組損失是否可在稅前列支根據企業債務重組業務所得稅處理辦法的規定債務重組業務中債權人對債務人的讓步包括以低于債務計稅成本的現金、非現金資產償還債務等債務人應當將重組債務的計稅成本與支付的現金金額或者非現金資產的公允價值的差額確認為債務重組所得計入企業當期的應納稅所得額中債權人應當將重組債權的計稅成本與收到的現金或者非現金資產的公允價值之間的差額確認為當期的債務重組損失沖減應納稅所得。按照現行稅法規定債務人以非貨幣性資產抵償債務應“視同銷售”按照公允價減去賬面價值的差額調增當期應納稅所得額與此同時對債務人確認的重組損失不能在稅前扣除。那么債務重組損失是否可在稅前列支。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

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    2022.01.2580人收看
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  • 一般納稅人企業所得稅怎么征收

    龍珊律師

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    龍珊

    一般納稅人企業所得稅怎么征收

    內容:那么,該企業應納的企業所得稅為:應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額-允許彌補的以前年度虧損=200萬元+0-0-0=200萬元應納稅額=應納稅所得額 ×,25%=50萬元二、一般納稅人企業所得稅征收的計算方法1)直接計算法直接計算法是根據稅率直接計算出應納稅額,適用稅率-速算扣除數)-累計已預繳稅額其中,累計預繳應納稅所得額是指按月或按季計算的應納稅所得額累計數,適用稅率和速算扣除數是指企業所得稅的基本稅率和扣除數。

    龍珊律師
    2023.09.12778人收看
  • 于海明律師

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    擅長:婚姻家庭

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  • 債務重組需要找律師嗎

    王熙律師

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    王熙

    債務重組需要找律師嗎

    內容:債務重組需要找律師嗎依據我國相關法律的規定企業進行債務重組時要不要找律師由企業自行決定但企業最好找律師進行法律方面的咨詢以免產生法律風險。第六條以資產清償債務方式進行債務重組的債權人初始確認受讓的金融資產以外的資產時應當按照下列原則以成本計量存貨的成本包括放棄債權的公允價值和使該資產達到當前位置和狀態所發生的可直接歸屬于該資產的稅金、運輸費、裝卸費、保險費等其他成本。債務重組的所得稅問題由于債務重組損益要計入當期損益必然會引起債權人和債務人應稅收益發生變化。那么債務重組需要找律師嗎。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

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  • 周春花律師

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    擅長:婚姻家庭

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  • 債務重組收入如何計算

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    邢穎

    債務重組收入如何計算

    內容:債務重組的結果是債務人產生債務重組收益人產生債務重組損失。債務重組收益應如何確認按照我國會計準則債務重組收益于重組日全部予以確認。根據謹慎原則債務重組收益應在這個過渡期內分期確認。該帳戶貸方登記債務重組產生的債務重組收益總額借方登記各期確認的債務重組收益余額在貸方表示遞延在以后各期確認的金額。那么債務重組收入如何計算。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

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  • 段建國律師

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  • 二手房交易稅費之個人所得稅

    李維律師

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    李維

    二手房交易稅費之個人所得稅

    內容:根據國稅發 [2006]108 號《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》規定,二手房轉讓的個人所得稅按房屋實際成交價格為轉讓收入減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用差額 20% 的標準收取個人所得稅。按照《北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》,對于納稅人未能提供完整、準確的有關憑證,不能正確計算應納稅額的,可以采取核定征稅。那么二手房交易稅費之個人所得稅。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

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  • 應納稅所得額=月度收入-5000元(起征點)-專項扣除(三險一金等)-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。《中華人民共和國個人所得稅法 》 第三條 個人所得稅的稅率:1、綜合所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率(稅率表附后);2、經營所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率(稅率表附后);3、利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。
  • 二手房交易個人所得稅政策簡介

    段建國律師

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    段建國

    二手房交易個人所得稅政策簡介

    內容:個人出售住房所涉及的個人所得稅問題包括稅目、稅率、應納稅所得額及應納稅額等幾個關鍵問題。一般而言,應納個人所得稅額等于應納稅所得額乘以稅率。應納稅所得額為房產轉讓收入減除稅務機關允許扣除的房屋原值、轉讓房產過程中繳納的稅金及有關合理費用。三.轉讓房產過程中的相關稅金是指轉讓人在轉讓住房時實際繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅等,不包括個人所得稅部分。那么二手房交易個人所得稅政策簡介。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

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  • 符合繳納標準的是需要進行繳納的。聘用已退休人員的薪資個稅在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后,按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。《中華人民共和國個人所得稅法》 第二條 下列各項個人所得,應當繳納個人所得稅:1、工資、薪金所得;2、勞務報酬所得;3、稿酬所得;4、特許權使用費所得;5、經營所得;6、利息、股息、紅利所得;7、財產租賃所得;8、財產轉讓所得;9、偶然所得。居民個人取得前款第一項至第四項所得,按納稅年度合并計算個人所得稅;非居民個人取得前款第一項至第四項所得,按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得,依照本法規定分別計算個人所得稅。
  • 債務重組所得是否豁免所得稅

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    馮清琴

    債務重組所得是否豁免所得稅

    內容:此舉將使今后包含巨額債務重組的上市公司的重組成本大幅提高。這當中所產生的收入在稅務上如何處理一直缺乏細則,《企業債務重組業務所得稅處理辦法》對此做出了詳細規定。前款規定的期限屆滿,經債務人或者管理人請求,有正當理由的,人民法院可以裁定延期三個月。債務人或者管理人未按期提出重整計劃草案的,人民法院應當裁定終止重整程序,并宣告債務人破產。那么債務重組所得是否豁免所得稅。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

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  • 企業債務重組確認的應納稅所得額怎么計算

    任冰峰律師

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    任冰峰

    企業債務重組確認的應納稅所得額怎么計算

    內容:企業債務重組確認的應納稅所得額怎么計算一、企業債務重組確認的應納稅所得額怎么計算企業債務重組是指當債務人有經理困難的情況下債權人應該按照與債務人事先達成的書面協議或者法院的判決作出讓步的行為。按照規定企業債務重組確認的應納所得稅的金額應當大于50的該企業當年納稅的所得額。那么企業債務重組確認的應納稅所得額怎么計算。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

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  • 股本償還債務需要交個人所得稅嗎

    張蕓律師

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    張蕓

    股本償還債務需要交個人所得稅嗎

    內容:股本償還債務需要交個人所得稅嗎股本償還債務需要交個人所得稅。根據中華人民共和國個人所得稅法及其實施條例的規定原股東取得股權轉讓所得應按“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅。居民個人取得前款第一項至第四項所得按納稅年度合并計算個人所得稅非居民個人取得前款第一項至第四項所得按月或者按次分項計算個人所得稅。第六條應納稅所得額的計算(五)財產轉讓所得以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。那么股本償還債務需要交個人所得稅嗎。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

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    擅長:婚姻家庭、房產糾紛

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    張旭律師

    北京市元甲律師事務所

    張旭

    債務重組利得是否遞延納稅

    內容:企業重組符合相應條件的交易各方對其交易中的股權支付部分可以按以下規定進行特殊性稅務處理企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50以上可以在5個納稅年度的期間內均勻計入各年度的應納稅所得額。企業債務重組業務所得稅處理辦法規定債務重組中,債務人應將重組債務的計稅成本與支付現金金額或者非現金資產的公允價值的差額,確認為債務重組所得,計入企業當期的應納稅所得額中。那么債務重組利得是否遞延納稅。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

    張旭律師
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  • 崔玉君律師

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  • 勞務報酬個人所得稅稅率的標準以及計算方法

    趙金保律師

    北京市元甲律師事務所

    趙金保

    勞務報酬個人所得稅稅率的標準以及計算方法

    內容:居民納稅義務人負有完全納稅的義務,必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得,繳納個人所得稅。個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。個人一次取得勞務報酬,其應納稅所得額超過20,000元。由于勞務報酬在計算個人所得稅時的扣除額分段以及應納稅額的加成規定,經過推算得出不含稅勞務報酬收入額對應的稅率表。那么勞務報酬個人所得稅稅率的標準以及計算方法。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

    趙金保律師
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  • 郭銘芝律師

    主任律師
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    擅長:建設工程、債權債務、交通事故、合同糾紛

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李楠楠律師

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