債務(wù)重組損失是否可在稅前列支

導(dǎo)讀:
債務(wù)重組損失是否可在稅前列支根據(jù)企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法的規(guī)定債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對債務(wù)人的讓步包括以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組所得計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的計(jì)稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失沖減應(yīng)納稅所得。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)抵償債務(wù)應(yīng)“視同銷售”按照公允價(jià)減去賬面價(jià)值的差額調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與此同時(shí)對債務(wù)人確認(rèn)的重組損失不能在稅前扣除。那么債務(wù)重組損失是否可在稅前列支。大律網(wǎng)小編為大家整理如下相關(guān)知識,希望能幫助大家。
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債務(wù)重組損失是否可在稅前列支
根據(jù)企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法的規(guī)定
債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對債務(wù)人的讓步包括以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組所得計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的計(jì)稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失沖減應(yīng)納稅所得。
因此以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金償還債務(wù)債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的計(jì)稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失沖減應(yīng)納稅所得
1、債權(quán)人發(fā)生的債務(wù)重組損失待符合“壞賬”確認(rèn)的條件時(shí)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可以扣除
2、債務(wù)人發(fā)生的債務(wù)重組損失不得稅前扣除
3、債務(wù)人因債務(wù)重組形成的資本公積應(yīng)全額確認(rèn)當(dāng)期所得。當(dāng)以非貨幣性資產(chǎn)抵償債務(wù)時(shí)如果會計(jì)上形成的資本公積小于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)以資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)重組業(yè)務(wù)所得。
債務(wù)重組是建立在債權(quán)人與債務(wù)人達(dá)成協(xié)議或法院裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的基礎(chǔ)上的事項(xiàng)債權(quán)人由此造成的損失將無法收回因此在會計(jì)上被確認(rèn)為重組損失這部分損失實(shí)際上就是債權(quán)人在重組日確認(rèn)的一筆壞賬基于重組業(yè)務(wù)的特殊性直接在“營業(yè)外支出”列支而不在“管理費(fèi)用”或“壞帳損失”列支。
按照現(xiàn)行稅法規(guī)定債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)抵償債務(wù)應(yīng)“視同銷售”按照公允價(jià)減去賬面價(jià)值的差額調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與此同時(shí)對債務(wù)人確認(rèn)的重組損失不能在稅前扣除。
債權(quán)人債務(wù)重組損失包括
1、以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期損失。
2、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)當(dāng)期損失。
3、債務(wù)重組采用債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式的債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對債務(wù)人的投資重組債權(quán)的賬面余額與股份的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期損失。
4、債務(wù)重組以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)當(dāng)期損失。
債務(wù)重組又稱債務(wù)重整是指債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。也就是說只要修改了原定債務(wù)償還條件的即債務(wù)重組時(shí)確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議的均作為債務(wù)重組。




