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企業債務重組確認的應納稅所得額怎么計算

段建國律師2022.01.25206人閱讀
導讀:

企業債務重組確認的應納稅所得額怎么計算一、企業債務重組確認的應納稅所得額怎么計算企業債務重組是指當債務人有經理困難的情況下債權人應該按照與債務人事先達成的書面協議或者法院的判決作出讓步的行為。按照規定企業債務重組確認的應納所得稅的金額應當大于50的該企業當年納稅的所得額。那么企業債務重組確認的應納稅所得額怎么計算。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

企業債務重組確認的應納稅所得額怎么計算一、企業債務重組確認的應納稅所得額怎么計算企業債務重組是指當債務人有經理困難的情況下債權人應該按照與債務人事先達成的書面協議或者法院的判決作出讓步的行為。按照規定企業債務重組確認的應納所得稅的金額應當大于50的該企業當年納稅的所得額。關于企業債務重組確認的應納稅所得額怎么計算的法律問題,大律網小編為大家整理了債權債務律師相關的法律知識,希望能幫助大家。

企業債務重組確認的應納稅所得額怎么計算

一、企業債務重組確認的應納稅所得額怎么計算

企業債務重組是指當債務人有經理困難的情況下債權人應該按照與債務人事先達成的書面協議或者法院的判決作出讓步的行為。按照規定企業債務重組確認的應納所得稅的金額應當大于50的該企業當年納稅的所得額。按照財政部、國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知(財稅200959號)規定其所得稅事項可分三種情況處理一種是以非貨幣資產清償債務第二種是將債權轉為股權第三種是“差額”結清債權債務因各種情況的性質不同當事人雙方在所得稅處理上也不盡相同。

二、以非貨幣資產清償債務

(一)債務方的所得稅處理

債務人以非貨幣資產清償債務應當將其分解為以公允價值轉讓非貨幣性資產和償還債務兩項業務處理

1、轉讓非貨幣性資產的處理

轉讓非貨幣性資產的價值應當以公允價值確定在沒有其他因素影響的前提下會計處理上應以公允價值登記相關財產的收入以資產的計稅成本沖減賬面資產價值(售價核算的除外)其公允價值扣除計稅成本和相關稅費(增值稅除外)后如為正數應將其確定為當期所得如為負數應將其確定為當期損失。

2、償還債務的處理

在沒有其他因素影響的前提下轉讓非貨幣性資產的公允價值金額應當相當于支付受讓方債務的金額在會計上作相關債務減少處理。

(二)債權方的所得稅處理

債務人以非貨幣資產清償債務時債權人應當將其分解為以公允價值購入非貨幣性資產和核銷債權兩項業務處理

1、購入非貨幣性資產的處理

債權人以公允價值購入債務人的非貨幣性資產在沒有其他因素影響的前提下會計處理上應當以公允價值作相關資產購入處理以不含稅價格(非增值稅應稅項目和不允許抵扣的項目除外)作為資產的賬面價值(售價核算的除外)其法定抵扣憑證上注明或依據其計算的進項稅額可以用以抵扣當期的銷項稅額。

2、核銷債權的處理

在債務人以非貨幣性資產抵償債務的情況下債權人在沒有其他因素影響的前提下應當在按公允價值作非貨幣性資產增加的同時在財務上作相關債權核銷處理。

三、債權轉為股權

(一)債務方的所得稅處理

債權轉股權在沒有其他因素的影響下債務人應按債務金額同時作股本增加和清償債務處理。

(二)債權方的所得稅處理

債權轉股權對債權人來說等于把債權轉成了投資在沒有其他因素的影響下債券人應按應收款項金額同時作長期投資增加和核銷債權業務處理。

四、“差額”結清債權債務

債務重組除上述等價處置外有時還出現非等價的問題如債權人承讓或豁免部分債權、債務人在以非貨幣性資產償債時不能夠完全地按價分割資產而承讓的部分資產、或以債權轉為股權時出現股權支付金額與相應債權、債務不符時都應該及時進行處理。

(一)債務人的處理方法

1、以現金清償債務的處理方法

債務人以低于應付債務賬面價值的現金清償債務時應按應付賬款的賬面余額借記“應付賬款”科目按實際支付的金額貸記“銀行存款”科目按其差額貸記“營業外收入債務重組利得”科目如果債務人以高于應付債務賬面價值的現金清償債務時其高于部分屬于支付的資金占用費的記入“財務費用”科目的貸方如果屬于賠償的損失則應記入“營業外支出債務重組損失”科目的借方。

2、債務人以非現金資產清償債務時除以公允價值按上述一的方法處理外其大于小于相應“應付賬款”賬面余額的差額分別記入“營業外收入”或“營業外支出”科目。

3、以債務轉為資本時除按述二的方法處理外其大于小于相應“應付賬款”賬面余額的差額分別記入“營業外支出債務重組損失”科目或“營業外收入債務重組利得”。將股份價值總額與相應的實收資本之間的差額作增加或減少“資本公積資本溢價”處理

4、企業如有將“應付賬款”劃轉出去或者確實無法支付時應按其賬面余額借記“應付賬款”科目貸記“營業外收入應付賬款”科目。

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  • 企業能夠依法通過協商、調解、申請仲裁、向法院起訴等方式來追收應收賬。如果債務人賴賬的,可以先與對方協商;協商不成的,可以向法院起訴,在勝訴后可以依法申請法院強制執行。法律依據:《中華人民共和國仲裁法》第二條 平等主體的公民、法人和其他組織之間發生的合同糾紛和其他財產權益糾紛,可以仲裁。 《中華人民共和國民事訴訟法》第一百二十條 起訴應當向人民法院遞交起訴狀,并按照被告人數提出副本。 第一百二十二條 當事人起訴到人民法院的民事糾紛,適宜調解的,先行調解,但當事人拒絕調解的除外。 第二百三十六條 發生法律效力的民事判決、裁定,當事人必須履行。一方拒絕履行的,對方當事人可以向人民法院申請執行,也可以由審判員移送執行員執行。 第二百四十二條 被執行人未按執行通知履行法律文書確定的義務,人民法院有權向有關單位查詢被執行人的存款、債券、股票、基金份額等財產情況。人民法院有權根據不同情形扣押、凍結、劃撥、變價被執行人的財產。
  • 申請破產之后的公司怎么處理與其他企業之前的債務

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    內容:在現實生活中很多公司由于經營不善、市場競爭激烈等的原因,造成公司經營出現困難,往往會導致入不敷出,如果不能償還債務的,公司可以申請破產,那么申請破產之后的公司怎么處理與其他企業之前的債務。而得到消息的債權人則需要積極主張自己的債權,企業則根據債權人的主張清償債權。破產企業沒有財產償還的,債務消滅。破產財產不足以清償同一順序的清償要求的,按照比例分配。破產企業的董事、監事和高級管理人員的工資按照該企業職工的平均工資計算。那么申請破產之后的公司怎么處理與其他企業之前的債務。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

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  • 債務重組損失怎么計算

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    邢穎

    債務重組損失怎么計算

    內容:債權重組損失的計算債權人債務重組損失包括1.以低于債務賬面價值的現金清償某項債務的債權人應將重組債權的賬面價值與收到的現金之間的差額確認為當期損失。那么債務重組損失怎么計算。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

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  • 公司破產債務清算企業的欠款怎么歸還

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  • 一般納稅人企業所得稅怎么征收

    王熙律師

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    王熙

    一般納稅人企業所得稅怎么征收

    內容:那么,該企業應納的企業所得稅為:應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額-允許彌補的以前年度虧損=200萬元+0-0-0=200萬元應納稅額=應納稅所得額 ×,25%=50萬元二、一般納稅人企業所得稅征收的計算方法1)直接計算法直接計算法是根據稅率直接計算出應納稅額,適用稅率-速算扣除數)-累計已預繳稅額其中,累計預繳應納稅所得額是指按月或按季計算的應納稅所得額累計數,適用稅率和速算扣除數是指企業所得稅的基本稅率和扣除數。

    王熙律師
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  • 企業債務重組的債如何轉股

    崔玉君律師

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    崔玉君

    企業債務重組的債如何轉股

    內容:企業債務重組的債如何轉股一、企業債務重組的債怎么轉股也稱債務資本化。豁免部分債務帶來的損失應記入債權人當期營業外支出但負債企業不宜確認債務重組收益。該第三方愿意出資購買債權并由其承接對負債企業的債權。這種重組方式在企業會計準則債務重組中規定為“以低于債務賬面價值的現金清償債務”。在目前情況下我國法律明文規定的債轉股僅限于金融資產管理公司與為數不多的大型國有企業之間發生的債權轉股權即通常所謂的政策性債轉股。那么企業債務重組的債如何轉股。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

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    擅長:交通事故

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  • 企業債權債務怎么管理?

    李維律師

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    李維

    企業債權債務怎么管理?

    內容:沒有事先的充分準備,債務到期時,因難以調度經營資金和其他資源,往往造成不能立即履行債務而違約,產生額外的違約責任或經濟糾紛。而更為嚴重的是,債權的行使因受訴訟時效限制,很多的公司都時有發生超過訴訟時效的債權。這樣一來,債權的訴訟時效就會因催告而中斷,重新開始計算3年訴訟時效,因此,可以切實保障債權在法律上勝訴的權利。那么企業債權債務怎么管理?。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

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    擅長:建設工程、房產糾紛、債權債務、合同糾紛

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  • 債務人確認重組損失有什么規定

    于海明律師

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    于海明

    債務人確認重組損失有什么規定

    內容:二.債務人確認重組損失的規定債務人確認的重組損失。按照現行稅法規定債務人以非貨幣性資產抵償債務應“視同銷售”按照公允價減去賬面價值的差額調增當期應納稅所得額與此同時對債務人確認的重組損失不能在稅前扣除。這主要是由于債務人發生的重組損失不同于資產轉讓損失。那么債務人確認重組損失有什么規定。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

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  • 債務重組所得收入應納所得稅嗎

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    馮清琴

    債務重組所得收入應納所得稅嗎

    內容:辦法規定債務重組中,債務人應將重組債務的計稅成本與支付現金金額或者非現金資產的公允價值的差額,確認為債務重組所得,計入企業當期的應納稅所得額中。因為一方面,財政部為防止企業進行利潤操縱,規定債務重組所得應列入資本公積,并不視為當期收入而另一方面,在稅收的角度,又將債務重組所得視為當期收入,列入當期應納稅所得額。那么債務重組所得收入應納所得稅嗎。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

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  • 企業債務重組確認的應納稅所得額怎么計算

    任冰峰律師

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    任冰峰

    企業債務重組確認的應納稅所得額怎么計算

    內容:企業債務重組確認的應納稅所得額怎么計算一、企業債務重組確認的應納稅所得額怎么計算企業債務重組是指當債務人有經理困難的情況下債權人應該按照與債務人事先達成的書面協議或者法院的判決作出讓步的行為。按照規定企業債務重組確認的應納所得稅的金額應當大于50的該企業當年納稅的所得額。那么企業債務重組確認的應納稅所得額怎么計算。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

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  • 孔孟廷律師

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    擅長:婚姻家庭、房產糾紛

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  • 債務重組損失要經中介機構確認嗎

    趙金保律師

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    趙金保

    債務重組損失要經中介機構確認嗎

    內容:債務重組損失要經中介機構確認嗎企業債務重組業務所得稅處理辦法第六條規定債務重組業務中債權人對債務人的讓步包括以低于債務計稅成本的現金、非現金資產償還債務等債權人應當將重組債權的計稅成本與收到的現金或者非現金資產的公允價值之間的差額確認為當期的債務重組損失沖減應納稅所得。企業的債務重組損失也屬于財產損失應按照企業財產損失所得稅前扣除管理辦法的相關規定確認并在稅前扣除上述13號令規定企業申報扣除各項資產損失時均應提供能夠證明資產損失確屬已實際發生的合法證據包括具有法律效力的外部證據、具有法定資質的中介機構的經濟鑒證證明和特定事項的企業內部證據。那么債務重組損失要經中介機構確認嗎。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

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  • 段建國律師

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    擅長:債權債務、刑事辯護、建設工程、民間借貸

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  • 債務重組利得是否遞延納稅

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    張嘉娛

    債務重組利得是否遞延納稅

    內容:企業重組符合相應條件的交易各方對其交易中的股權支付部分可以按以下規定進行特殊性稅務處理企業債務重組確認的應納稅所得額占該企業當年應納稅所得額50以上可以在5個納稅年度的期間內均勻計入各年度的應納稅所得額。企業債務重組業務所得稅處理辦法規定債務重組中,債務人應將重組債務的計稅成本與支付現金金額或者非現金資產的公允價值的差額,確認為債務重組所得,計入企業當期的應納稅所得額中。那么債務重組利得是否遞延納稅。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

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  • 債務重組損失是否可在稅前列支

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    債務重組損失是否可在稅前列支

    內容:債務重組損失是否可在稅前列支根據企業債務重組業務所得稅處理辦法的規定債務重組業務中債權人對債務人的讓步包括以低于債務計稅成本的現金、非現金資產償還債務等債務人應當將重組債務的計稅成本與支付的現金金額或者非現金資產的公允價值的差額確認為債務重組所得計入企業當期的應納稅所得額中債權人應當將重組債權的計稅成本與收到的現金或者非現金資產的公允價值之間的差額確認為當期的債務重組損失沖減應納稅所得。按照現行稅法規定債務人以非貨幣性資產抵償債務應“視同銷售”按照公允價減去賬面價值的差額調增當期應納稅所得額與此同時對債務人確認的重組損失不能在稅前扣除。那么債務重組損失是否可在稅前列支。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

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  • 企業債務糾紛訴訟時效怎么計算

    元甲交通律師律師

    北京市元甲律師事務所

    元甲交通律師

    企業債務糾紛訴訟時效怎么計算

    內容:義務人履行義務后,不得以不知時效屆滿對方喪失勝訴權為由,要求返還。企業在訴訟時效開始起算后,一定要采取及時有效的措施,防止自己的權利因超過訴訟時效而得不到法院的保護。超過兩年在法律上的勝訴權就將歸于消滅,也就是說,債權人超過了訴訟時效再提起訴訟,其訴訟請求如果對方進行時效抗辯那么將不會得到法院的支持。暫不宜起訴的,也要保留訴訟時效中斷的書面證據,如寄發書面催收通知書,或雙方重新出具對賬憑單。那么企業債務糾紛訴訟時效怎么計算。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

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  • 企業債務重組收益應歸何處

    許瑞林律師

    許瑞林

    企業債務重組收益應歸何處

    內容:企業債務重組收益應歸何處一、上市公司債務重組怎么解決上市公司的重組中應對債務以及人的特點具體分析并根據自身狀況選擇債務重組的方式然后妥善制定解決辦法。根據這一準則的規定債務人不能將償付債務所付代價低于重組債務賬面價值的差額作為債務重組收益計入當期損益而應確認為資本公積。因此債務重組收益不是企業的經營性收入只能歸屬于非經營性收入。因此債務重組收益屬于債務人取得的應稅收益應依法計繳企業所得稅。那么企業債務重組收益應歸何處。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

    許瑞林律師
    2022.01.25550人收看
  • 劉曉紅律師

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    擅長:交通事故、合同糾紛、債權債務

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  • 公司債務重組是怎么回事,企業進行債務重組的主要原則是什么

    崔玉君律師

    北京天用律師事務所

    崔玉君

    公司債務重組是怎么回事,企業進行債務重組的主要原則是什么

    內容:根據我國會計準則債務重組發生應符合以下條件1、必須是債務人處于持續經營狀態。企業進行債務重組的主要原則是什么企業進行債務重組在債務重組日進行會計處理時其應遵循的一般原則是1、基本原則。債務重組日債務人均不得確認債務重組收益但確認重組損失。在債務重組中發生的有關稅費對于債權人應計入收到資產的入帳價值中對于債務人則與用于償債的資產的賬面價值一并計算。那么公司債務重組是怎么回事,企業進行債務重組的主要原則是什么。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

    崔玉君律師
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  • 黃東潔律師

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    擅長:婚姻家庭、房產糾紛

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段建國律師

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