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大連市房屋買(mǎi)賣(mài)稅費(fèi)的相關(guān)規(guī)定

張旭律師2022.01.06425人閱讀
導(dǎo)讀:

具體適用稅率,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在國(guó)家規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定。其他區(qū)、縣(市)普通住房標(biāo)準(zhǔn)由區(qū)、縣(市)級(jí)房地產(chǎn)管理部門(mén)協(xié)同同級(jí)地稅機(jī)關(guān)確定。那么大連市房屋買(mǎi)賣(mài)稅費(fèi)的相關(guān)規(guī)定。大律網(wǎng)小編為大家整理如下相關(guān)知識(shí),希望能幫助大家。

具體適用稅率,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在國(guó)家規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定。其他區(qū)、縣(市)普通住房標(biāo)準(zhǔn)由區(qū)、縣(市)級(jí)房地產(chǎn)管理部門(mén)協(xié)同同級(jí)地稅機(jī)關(guān)確定。關(guān)于大連市房屋買(mǎi)賣(mài)稅費(fèi)的相關(guān)規(guī)定的法律問(wèn)題,大律網(wǎng)小編為大家整理了房產(chǎn)糾紛律師相關(guān)的法律知識(shí),希望能幫助大家。

一、國(guó)家規(guī)定

《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》(1997年7月7日國(guó)務(wù)院令第224號(hào))規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬、承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納契稅。

(一)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬所指:

國(guó)有土地使用權(quán)出讓

2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、包括出售、贈(zèng)與和交換。土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

3.房屋買(mǎi)賣(mài)

4.房屋贈(zèng)與

5.房屋交換

(二)稅率:

契稅稅率為3-5%。具體適用稅率,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在國(guó)家規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定。

(三)契稅的計(jì)稅依據(jù):

1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)愁收、房屋買(mǎi)賣(mài),為成交價(jià)格

2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與、由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定。

3.土地使用權(quán)交換、房屋交換,為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。

4.成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的,或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的,由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。

(四)減征免征契稅規(guī)定:

1.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的,免征;

2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的,免征;

3.因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的,酌情準(zhǔn)予減征或者免征;

4、財(cái)政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。

(五)其他有關(guān)規(guī)定

1.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)房屋開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)出售的商品房,產(chǎn)權(quán)屬于個(gè)人的,均應(yīng)照章交納契稅(《財(cái)政部關(guān)于個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商品房應(yīng)照章征收契稅的通知》1990年9月4日)。

2.凡取得房屋所有權(quán)的外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人,應(yīng)依法交納契稅,其稅率按6%執(zhí)行。華僑、港、澳、臺(tái)同胞用僑匯(或外匯)購(gòu)買(mǎi)房屋,給予減半征收契稅的優(yōu)惠。

二、遼寧省規(guī)定

(一)稅率:

遼寧省契稅稅率為4%。個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住宅的,稅率暫按3%征收。

(二)減免征規(guī)定(除國(guó)家規(guī)定外):

1.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán),用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的免征。

2.土地、房屋被縣以上人民政府征用、占用后,納稅人重新承受土地、房屋權(quán)屬的,酌情給予免征或減征。

3.外國(guó)駐遼寧省的外交機(jī)構(gòu)及其外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的,經(jīng)外交部確認(rèn),可以免征。

三、大連市規(guī)定

(一)1950年《旅大市契稅施行細(xì)則》規(guī)定,契稅稅率及應(yīng)繳納契稅者如下:

1.買(mǎi)賣(mài)契稅:按賣(mài)價(jià)征收百分之六,由承買(mǎi)人繳納。

2.典當(dāng)契稅:按典價(jià)征收百分之三,由承典人繳納。

3.贈(zèng)與契稅:按現(xiàn)值價(jià)格征收百分之六,由承受人繳納。

4.交換契稅:按現(xiàn)值價(jià)格相抵其超過(guò)部分征收百分之六,由多余方面繳納。

(二)1999年9月27日大地稅發(fā)[1999]95號(hào)《關(guān)于貫徹落實(shí)財(cái)政部,國(guó)家稅務(wù)總局調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)及固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定:

1.個(gè)人購(gòu)買(mǎi)自用普通住宅,暫減半征收契稅,稅率1.5%。

2.購(gòu)買(mǎi)1998年6月30日以前建成尚未出售的積壓空置商品住房應(yīng)繳納的契稅在2000年底前免稅。(此項(xiàng)規(guī)定,財(cái)政部,國(guó)家稅務(wù)總局2001年4月19日財(cái)稅[2001]44號(hào)文規(guī)定延期執(zhí)行到2002年12月31日)。

(三)2005年6月2日大連市地方稅務(wù)局、大連市財(cái)政局、大連市國(guó)土資源和房屋局大地稅發(fā)[2005]9l號(hào)文件規(guī)定,從6月1日起,市內(nèi)四區(qū)享受優(yōu)惠政策住房應(yīng)同時(shí)滿足以下三個(gè)條件:

1.住宅小區(qū)建筑容積率1.0以上。

2.單套建筑面積暫定在144平方米以下:

3.中山區(qū),西崗區(qū)及沙河口區(qū)實(shí)際成交價(jià)格暫定低于6000元/m2,甘井子區(qū)實(shí)際成交價(jià)格暫定低于3600元/m2,對(duì)不能同時(shí)滿足上述三項(xiàng)條件的,一律按非普通住房標(biāo)準(zhǔn)征收契稅。其他區(qū)、縣(市)普通住房標(biāo)準(zhǔn)由區(qū)、縣(市)級(jí)房地產(chǎn)管理部門(mén)協(xié)同同級(jí)地稅機(jī)關(guān)確定。

第二節(jié)印花稅

一、國(guó)家規(guī)定

(一)納稅人

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(1988年8月6日國(guó)務(wù)院規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受憑證的單位和都是印花稅的納稅義務(wù)人(簡(jiǎn)稱納稅人),應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。

(二)應(yīng)納稅憑證

下列憑證為應(yīng)納稅憑證:

1.購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管,借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù);

3.營(yíng)業(yè)帳簿;

4.權(quán)利、許可證照:

5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

(三)免稅規(guī)定

下列憑證免納印花稅:

1.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;

2.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)。

3.經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證。

(四)印花稅的繳納

1.印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額,購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票(簡(jiǎn)稱貼花)的繳納辦法。

2.為簡(jiǎn)化貼花手續(xù),應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的,納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),采取以繳款書(shū)代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。

3.印花稅票應(yīng)當(dāng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上,并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷(xiāo)或者畫(huà)銷(xiāo)。已貼用的印花稅票不得重用。

4.應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。已貼花憑證修改后所在金額增加的,其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。

5.同一憑證,有兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的,應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。

6.印花稅票由國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制。票面金額以人民幣為單位。印花稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

7.發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位,負(fù)有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務(wù)。

(五)印花稅稅率

具體稅率、稅額的確定,按《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。應(yīng)納稅額不足一角的,免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的,其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì),滿五分的按一角計(jì)算納稅。

二、大連市規(guī)定

(一)應(yīng)納稅憑證的解釋?zhuān)?/p>

1.轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù),是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買(mǎi)賣(mài)、繼承、嘲交換、分割等所立的書(shū)據(jù):

2.營(yíng)業(yè)帳簿,是指單位和個(gè)人記載生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的嘲計(jì)核算帳簿。

(二)免稅規(guī)定(除國(guó)家規(guī)定外):

1.國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)(如國(guó)有糧食、商業(yè)、供銷(xiāo)嘲門(mén))與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同;

2.無(wú)息、貼息代款合同;

3.外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金問(wèn)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同。

(三)印花稅票:

印花稅票的票面金額以人民幣為單位,分為壹角、蝎伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元九種

(四)印花稅票委托代售

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要,可以委托單位或個(gè)人代售印花稅票,并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給代售金額5%的手續(xù)費(fèi)。支付來(lái)源從實(shí)征印花稅款中提取。代售印花稅票的單位和個(gè)人應(yīng)遵守下列規(guī)定:

1.代售印花稅票取得的稅款,須專(zhuān)戶儲(chǔ)存,并按照規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)報(bào),或填開(kāi)專(zhuān)用繳款書(shū)直接向銀行繳納,不得逾期不繳或挪作他用;

2.領(lǐng)取的印花稅票及所售印花稅票的稅款,如有損失,應(yīng)負(fù)責(zé)賠償;

3.所領(lǐng)取的印花稅票,除合同另有約定外,不得轉(zhuǎn)托他人代售或者轉(zhuǎn)至其他地區(qū)銷(xiāo)售。

(五)印花稅稅率執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的《印花稅稅目稅率表》。

第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅

一、納稅人

《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(1993年12月13日國(guó)務(wù)譬發(fā)布)規(guī)定,在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)(簡(jiǎn)霖應(yīng)稅勞務(wù)),轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人(簡(jiǎn)稱納稅人),應(yīng)當(dāng)依據(jù)條例繳納營(yíng)業(yè)稅。

二、稅目、稅率

摘錄與房地產(chǎn)有關(guān)的稅目、稅率:

1.建筑業(yè)。建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè),稅率為3%;

2.服務(wù)業(yè)。稅率5%;

3.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)。其中包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為5%:

4.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。銷(xiāo)售建筑物及其他地上附著物,稅率5%。

三、應(yīng)納稅計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率

業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

四,減免稅款規(guī)定

國(guó)家規(guī)定的免稅項(xiàng)目均為勞務(wù)項(xiàng)目,與房地產(chǎn)業(yè)沒(méi)有關(guān)聯(lián)。同時(shí)規(guī)定,營(yíng)業(yè)稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)完規(guī)定。任何地區(qū)、部門(mén)均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

五、國(guó)家稅務(wù)總局的明確規(guī)定

1.納稅人出售自己使用過(guò)的建筑物、其他地上附著物,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。(1992年5月28日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位和個(gè)人出售使用過(guò)的建筑物、其他地上附著物應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的通知》)。

2.1992年7月17國(guó)家稅務(wù)局印發(fā)的《土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物和經(jīng)濟(jì)權(quán)益轉(zhuǎn)讓征收營(yíng)業(yè)稅具體辦法》規(guī)定,以土地使用權(quán)投資、入股、參與接受投資方利潤(rùn)分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營(yíng)業(yè)稅。

對(duì)土地使用權(quán)出讓行為,將土地使用權(quán)歸還土地所有者的行為以及轉(zhuǎn)移土地所有權(quán)的行為,不征收營(yíng)業(yè)稅。土地出租,不按本稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

以建筑物或其他地上附著物投資、入股、參與接受投資方利潤(rùn)分配,共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,不征收營(yíng)業(yè)稅。

建筑物、其他地上附著物租賃,不按本稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

3.1999年7月29日財(cái)稅字[1999]210號(hào)《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》規(guī)定:

(1)對(duì)個(gè)人購(gòu)賣(mài)并居住超過(guò)一年的普通住宅,銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅:

(2)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并居住不足一年的普通住宅,銷(xiāo)售時(shí)營(yíng)業(yè)稅按銷(xiāo)售價(jià)減去購(gòu)入原價(jià)后的差額計(jì)征;

(3)個(gè)人自建自用住房,銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅;

(4)企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià),標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入,暫免征營(yíng)業(yè)稅;

(5)1999年8月1日至2002年12年31日,銷(xiāo)售1998年6月30日前積壓空置商品房時(shí)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、契稅予以免稅優(yōu)惠。

4.2005年4月30日建設(shè)部,發(fā)展改革委員會(huì)、財(cái)政部、國(guó)土資源部、人民銀行、稅務(wù)總局、銀監(jiān)會(huì)《關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作的意見(jiàn)》規(guī)定,自2005年6月1日起對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房不足2年轉(zhuǎn)手交易的,銷(xiāo)售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房超過(guò)2年(含2年)轉(zhuǎn)手交易的,銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)非普通住房超過(guò)2年(含2年)轉(zhuǎn)手交易的,銷(xiāo)售時(shí)按其售房收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。

5.根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]89號(hào)文件規(guī)定,大地稅發(fā)[2005]9l號(hào)文件規(guī)定,目前我市市內(nèi)四區(qū)享受優(yōu)惠政策住房應(yīng)同時(shí)滿足以下三個(gè)條件:

(1)住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上:

(2)單套建筑面積暫定在144平方米以下:

(3)中山區(qū)、西崗區(qū)及沙河口區(qū)實(shí)際成交價(jià)格暫定低于6000元/m2,甘井子區(qū)實(shí)際成交價(jià)格暫定低于3600元/m2

對(duì)不能同時(shí)滿足上述三項(xiàng)條件的,一律按非普通住房標(biāo)準(zhǔn)征收營(yíng)業(yè)稅。

其他各區(qū)、縣(市)的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)在上述標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi),由各區(qū)、縣(市)的同級(jí)房地產(chǎn)管理部門(mén)協(xié)同同級(jí)地稅部門(mén)確定。

第四節(jié)企業(yè)所得稅

一、納稅人

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》(1993年12月13日國(guó)務(wù)院發(fā)布)規(guī)定,中華人民共和國(guó)境內(nèi)企業(yè),除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)外,應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,依照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

下列實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織,為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人(簡(jiǎn)稱納稅人):

(一)國(guó)有企業(yè);

(二)集體企業(yè);

(三)私營(yíng)企業(yè);

(四)聯(lián)營(yíng)企業(yè);

(五)股份制企業(yè);

(六)有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。

二、稅率及應(yīng)稅額計(jì)算

(一)稅率:

納稅人應(yīng)納稅額,按應(yīng)納稅所得額計(jì)算,稅率為百分之三十三。

(二)納稅額計(jì)算:

應(yīng)納稅額=(年度的收入總額—準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目)X稅率(3396)。

1.收入總額包括;

(1)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入;

(2)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入;

(3)利息收入;

(4)租賃收入;

(5)特許權(quán)使用費(fèi)收入;

(6)股息收入;

(7)其他收入。

2.準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目:

準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。下列項(xiàng)目,按照規(guī)定范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除。

(1)納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間,向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出,不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。

(2)納稅人支付給職工的工資,按照計(jì)稅工資扣除。計(jì)稅工資的具體標(biāo)準(zhǔn),在財(cái)政部規(guī)定的范圍內(nèi),由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

(3)納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),分別按照計(jì)稅工資總額的百分之二、百分之十四、百分之一點(diǎn)五計(jì)算扣除。

(4)納稅人用于公益、救治性的捐贈(zèng),在年度應(yīng)納稅所得額百分之三以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除。

第五節(jié)個(gè)人所得稅

一、納稅人

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定,在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人,從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人,從中國(guó)境內(nèi)取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

二、納稅項(xiàng)目

下列各項(xiàng)個(gè)人所得,應(yīng)納個(gè)人所得稅:

(一)工資、薪金所得;

(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)所得;

(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng),承租經(jīng)營(yíng)所得;

(四)勞務(wù)報(bào)酬所得;

(五)稿酬所得;

(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得;

(七)利息、股息、紅利所得;

(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得;

(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

(十)偶然所得;

(十一)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的所得。

三、稅率(摘錄)

財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。

四、所得額計(jì)算(摘錄)

(一)財(cái)產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過(guò)四千元的,減除費(fèi)用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。

(二)轉(zhuǎn)讓建筑物,以轉(zhuǎn)讓建筑物的收入額減除建造費(fèi)或者購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

(三)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),以轉(zhuǎn)讓的收入額減除取得土地使用權(quán)所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

(四)財(cái)產(chǎn)租賃所得,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

(五)各項(xiàng)所得的計(jì)算,以人民幣為單位,所得為外國(guó)貨幣的,按照國(guó)家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款。

五、減稅規(guī)定

有下列情形之一的,經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅:

(一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

(二)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;

(三)其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅的。

減征幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

六、其他具體規(guī)定

(一)1999年12月2日財(cái)稅字[1999]278號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定:

1.根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定,個(gè)人出售自有住房取得的所得應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

2.人出售自有住房的應(yīng)納稅所得額,按下列原則確定:

(1)個(gè)人出售除房改房以外的其他自有住房,其應(yīng)納稅所得額按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定確定。

(2)個(gè)人出售房改房,其應(yīng)納稅所得額為個(gè)人出售房改房的銷(xiāo)售價(jià),減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)款,原支付超過(guò)住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房?jī)r(jià)款,向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益及稅法規(guī)定合理費(fèi)用后的余額。

(3)職工以成本價(jià)(或標(biāo)準(zhǔn)價(jià))出資的集資合作建房,安居工程住房,經(jīng)濟(jì)適用住房以及拆遷安置住房,比照房改房確定應(yīng)納稅所得額。

3.為鼓勵(lì)個(gè)人換購(gòu)住房,對(duì)出售自有住房并擬在1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人,其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,視其重新購(gòu)房的價(jià)款可全部予以免稅,具體辦法為:

(1)個(gè)人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款,在辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)前,以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時(shí),向納稅人征實(shí)開(kāi)具“中華人民共和國(guó)納稅保證金收據(jù)”,并納入專(zhuān)戶儲(chǔ)存。

(2)個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購(gòu)房的,按照購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。購(gòu)房金額大于或等于原住房銷(xiāo)售額(原住房為房改房的,原住房銷(xiāo)售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益)的,全部退還納稅保證金;購(gòu)房金額小于原住房銷(xiāo)售額,按照購(gòu)房金額占原住房銷(xiāo)售額的比例退還納稅保證金,余額作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。

(3)個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購(gòu)房的,所繳納的納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。

(4)個(gè)人在申請(qǐng)退還納稅保證金時(shí),應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房、購(gòu)房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。

(5)跨行政區(qū)域售、購(gòu)住房又符合退還納稅保證金條件的個(gè)人,應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還納稅保證金。

4.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上,并且是家庭唯一生活用房取得的所得,繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

(二)財(cái)稅[2000]125號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》規(guī)定,自2001年1月1日起,對(duì)個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

第六節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅

一、納稅人

《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》(1985年2月8日國(guó)發(fā)19號(hào))規(guī)定,凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人,都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人(簡(jiǎn)稱納稅人),都應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

二、計(jì)稅依據(jù)和繳納方式

城市維護(hù)建設(shè)稅。以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù),分別與產(chǎn)品稅,增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。

三、稅率

城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下:

(一)納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為百分之七;

(二)納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為百分之五;

(三)納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為百分之一。

第七節(jié)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅

一、納稅人

《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》(1991年4月9日中華人民共和國(guó)主席令第四十五號(hào)公布)規(guī)定:

中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)(指中、外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè))生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,依照本法規(guī)定繳納所得稅。

在中華人民共和國(guó)境內(nèi),外國(guó)企業(yè)(指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,依照本法的規(guī)定繳納所得稅。

二、所得額計(jì)算

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅的所得額。

三、稅率

外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國(guó)企業(yè)就其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅,按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算,稅率為百分之三十;地方所得稅,按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算,稅率為百分之三。

四、優(yōu)惠稅率

(一)設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅。

(二)設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè),減按百分之二十四的稅率征收企業(yè)所得稅。

(三)設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū);經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在成你的老市區(qū)或者設(shè)在國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè),屬于能源、交通、港口、碼頭或者國(guó)家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目的,可以減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅,具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

五、免征、減征規(guī)定

(一)對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)營(yíng)期在十年以上的,從開(kāi)始獲利的年度起,第一和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅,但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開(kāi)采項(xiàng)目的,由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿十年的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征,減征的企業(yè)所得稅稅款。

(二)本法施行前國(guó)務(wù)院公布的規(guī)定,對(duì)能源、交通、港口、碼頭以及其他重要生產(chǎn)性項(xiàng)目給予更長(zhǎng)期限的免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇,或者對(duì)非生產(chǎn)性的重要項(xiàng)目給予免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇,在本法施行后繼續(xù)執(zhí)行。

(三)從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè),依照前兩款規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后,經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn),在以后的十年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征百分之十五至百分之三十的企業(yè)所得稅。

(四)對(duì)鼓勵(lì)外商投資的行業(yè)、項(xiàng)目,省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實(shí)際情況決定免征、減征地方所得稅。<

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