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稅收代位權職權范圍有哪些具體的條件
王熙律師2022.02.07681人閱讀
導讀：
這是為了更有力地保護國家稅收而作出的規(guī)定，體現(xiàn)了稅收債權的公法屬性。那么稅收代位權職權范圍有哪些具體的條件。大律網(wǎng)小編為大家整理如下相關知識，希望能幫助大家。
這是為了更有力地保護國家稅收而作出的規(guī)定，體現(xiàn)了稅收債權的公法屬性。關于稅收代位權職權范圍有哪些具體的條件的法律問題，大律網(wǎng)小編為大家整理了債權債務律師相關的法律知識，希望能幫助大家。
一、稅收代位權職權范圍需具備下列條件
1、需納稅人對第三人享有債權，且納稅人對第三人的債權已到期(不包括非專屬于納稅人本身的債權)。
2、需納稅人怠于行使其到期債權，即納稅人應當收取債權，且能夠收取而不收取，也就是說納稅人消極地減少其責任財產(chǎn)。
3、需納稅人怠于行使其債權，且已對國家稅收造成損害，即納稅人怠于行使其到期債權，導致其償還債務能力的減弱，并達到對國家稅收造成損害的程度。
4、欠繳稅款的納稅人因放棄到期債權，或者無償轉讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照《民法典》第五百三十八條的規(guī)定行使撤銷權。
5、稅務機關行使代位權、撤銷權的方式是通過訴訟方式，即由稅務機關申請，由人民法院行使，而不能由稅務機關自己進行的執(zhí)法行為直接實現(xiàn);代位權、撤銷權的行使范圍以國家稅收債權即納稅人欠繳的稅款和滯納金為限;稅務機關行使代位權、撤銷權的必要費用，由欠繳稅款的納稅人負擔;行使代位權、撤銷權獲得的利益應歸屬于所實現(xiàn)債權的主體即欠繳稅款的納稅人，作為其對一般債權人的共同擔保，但在具體受償時要考慮稅收的優(yōu)先權，即納稅人應該首先繳納欠繳的稅款，然后再對普通債權進行清償。
6、稅務機關依法行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。這是為了更有力地保護國家稅收而作出的規(guī)定，體現(xiàn)了稅收債權的公法屬性。這里“應承擔的法律責任”，是指欠繳稅款的納稅人要按照稅收征管法第五百二十七條的規(guī)定承擔欠稅法律責任;如果是在實施偷逃騙稅等其他稅收違法行為時產(chǎn)生的欠稅，還應依法承擔相應的法律責任。
二、行使撤銷權有下列三種情形
1、納稅人放棄到期債權，即納稅人對屬于自己的到期債權予以拋棄、免除。
2、納稅人無償轉讓財產(chǎn)，即納稅人以贈與等形式處分自己的財產(chǎn)。
3、納稅人以明顯不合理的低價轉讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形。在這種情形下，納稅人轉讓財產(chǎn)的行為雖然是有償?shù)模捎谵D讓價格畸低，明顯詐害了債權;同時，受讓人即第三人必須明知納稅人有該情形，即納稅人與第三人惡意串通，轉讓財產(chǎn)的價值與價款懸殊，顯失公平，故意損害債權人的利益。而在上述第一、第二兩種情形下，則不論第三人的主觀動機如何，稅務機關均可行使撤銷權。
三、個人所得稅根據(jù)不同的征稅項目，分別規(guī)定了三種不同的稅率
1.工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，按月應納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應稅所得額劃分級距，最高一級為45%，最低一級為3%，共7級。
2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位適用5級超額累進稅率。適用按年計算、分月預繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應納稅所得額劃分級距，最低一級為5%，最高一級為35%，共5級。
3.比例稅率。對個人的稿酬所得，勞務報酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%;對勞務報酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過5萬元的部分，加征十成。”
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