1、納稅人欠繳稅款。

2、納稅人怠于行使到期債權(quán)。

3、納稅人怠于行使權(quán)利的行為已經(jīng)對(duì)國(guó)家稅收造成損害。

4、代位權(quán)的客體必須適當(dāng)。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》 第五十條 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。