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債權債務抵消協議的稅務處理
吳夢云律師2021.11.26374人閱讀
導讀：
現如今在生活中，債權債務是每個人都會遇到的事情。在經濟業務活動中，債權債務相互抵消、三方協議轉讓債權(銷貨方轉讓)或債務(購貨方經銷貨方同意可轉讓)、其他方式抵消債權或債務等情況，那么，債權債務抵消協議的稅務處理?下文大律網小編為大家詳細解答，歡迎閱讀!
債權債務抵消協議的稅務處理
債權債務互相抵消，要根據實際發生的業務進行稅務處理。
稅務管理的執行方法：
1、如何提高涉稅業務效率
企業稅額計算基礎是根據發票數據進行核算，經過認證系統通過的進項稅額、金稅卡開具發票的銷項稅額，經常和業務系統進項科目稅額、銷項科目稅額不匹配，傳統ERP 是將上述各類發票數據每月進行手工錄入，既費工時、也會造成人工參與數據的不準確。
通過航天信息軟件公司“懂稅的ERP”和防偽稅控開票、網上認證系統的數據對接，將涉稅會計不可或缺的發票管理工作轉化為系統增值稅進項、銷項發票的數據采集，以及收、付款憑證的功能錄入，提供了便利的增值稅進、銷項數據查詢通道。系統根據稅號、企業名稱與業務系統中相同名稱客戶、供應商發票進行信息比對，為后續稅額計算做好前期準備，將比對過的金額進行月底報稅，由此提高稅務會計工作效率和數據準確性。
2、如何降低報稅工作量
防偽稅控開票，網上認證，納稅申報三大系統為全國一般納稅人提供報稅服務，由于企業涉稅憑證處理既是稅務會計工作的重要環節，也是各種賬表數據的重要來源，但由于各系統相對孤立沒有關聯，給企業用戶在報稅過程增加了很大工作量。
債權債務抵消的條件
1、抵銷人與被抵銷人之間互負債務和債權
2、抵銷的債務必須是同種類的給付
3、必須雙方債務均已屆清償期
4、雙方適用抵銷的債務是能抵銷的債務
三方債權債務抵消協議是怎么樣的
一般債權債務的主體是雙方當事人，但是也可能是三方主體，如果這三方主體互負債務的，是可以相互抵銷的，需要簽訂抵銷協議。
三方債務抵銷協議
甲方：
乙方：
丙方：
鑒于：
1、甲乙雙方于年月簽署《合同》，甲方需支付乙方合同價格 元，現甲方尚欠乙方 元
2、甲丙雙方于年月簽署了《合同》甲方需支付丙方合同價格為 元，甲方尚欠乙方 元
3、乙丙雙方于年簽署了《合同》，丙方需支付乙方合同價格為元，丙方尚欠乙方 元
現經甲乙丙三方共同協商就三方債務抵銷達成如下一致意見：
1、乙方欠甲方的債務中的 元(元整)，甲方欠丙方的債務中元(元整)，丙方欠乙方的債務中元(元整)，上述三項債務進行抵銷。
2、經此三方債務抵銷后，乙方減少應付甲方款元(元整)，甲方減少應付丙方款元(元整)，丙方減少應付乙方款元(元整)。
3、此次三方債務抵銷不影響甲方與乙方，乙方與丙方，丙方與甲方之間的各自合同項下的其他權利義務的享有與承擔。
4、本協議一式六份，三方各執二份，自三方簽字或蓋章后生效。因本協議所產生的任何爭議由三方友好協商解決，協商不成的，三方均應向原告所在地人民法院起訴。
甲方：法人(授權)
代表：
年月日
乙方：法人(授權)
代表：
年月日
丙方：法人(授權)
代表：
年月日
債權債務抵消三方協議的效力
(一)雙方存在債權債務關系。抵銷的目的是消滅對方的債權，但對方的債權不會無原因的消滅。債務人消滅對方債權可采用的方法包括清償、混同、提存、法律或事實的客觀給付不能等。而抵銷采用的是以享有的對對方的債權相抵的方式實現的。因此，雙方之間互相享有債權債務關系，為抵銷行使的前提條件。當然，主動債權如系受轉讓而來，理應屬于可用于抵銷的債權。
(二)主動債權合法有效且屆履行期。主動債權應當是合法有效的債權，并且已到履行期，非法債務不具備法律效力，不能用于抵銷，如賭債等。至于被動債權是否已到達履行期則在所不問，與未至履行期的被動債權抵銷可視為主動債權人已放棄履行期利益，是對自己權利的拋棄。如主動債權已超過訴訟時效，亦屬于可抵銷的范圍，因為主動債權雖已超過訴訟時效，仍合法有效，只是使對方取得了抗辯權。
(三)主動債權與被告債權的標的物種類、品質相同。一般情況下，只有金錢和種類物可以抵銷。而特定物不適宜抵銷。但如果以品質較高的標的物抵銷品質較低的標的物，對于被告債權人來說，其權利并未受到影響，應當屬于可以抵銷的范圍。
(四) 被動債權屬于可以抵銷的范圍。有一部分被動債權屬于不可抵銷的范圍。具有特定人身性質的債權不得抵銷，比如給付贍養費、撫養費的債權。因侵權形成的債權不得抵銷，如造成對方人身損害的債務等。
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