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營改增下合同簽訂注意事項

張旭律師2021.12.24168人閱讀
導讀:

本文主要介紹營改增后企業合同簽訂中需要注意的幾個要點問題。因此,營改增以后,需要在合同價款中注明是否包含增值稅。那么營改增下合同簽訂注意事項。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

本文主要介紹營改增后企業合同簽訂中需要注意的幾個要點問題。因此,營改增以后,需要在合同價款中注明是否包含增值稅。關于營改增下合同簽訂注意事項的法律問題,大律網小編為大家整理了合同糾紛律師相關的法律知識,希望能幫助大家。

核心內容:合同管理是企業完善內部管理體系中的重要一環,合同條款的具體內容將直接影響企業的稅負承擔及稅款交納。本文主要介紹營改增后企業合同簽訂中需要注意的幾個要點問題。

1、合同簽訂時應當審查對方的納稅資格,并在合同中完善當事人名稱和相關信息

(1)“營改增”之后,原來的服務提供方可能變為增值稅一般納稅人,也可能是小規模納稅人。因此,簽訂合同時要考慮服務提供方的納稅資格,提供的結算票據是否是增值稅專用發票,增值稅率是多少,能否抵扣,再分析、評定報價,從而有利于節約成本、降低稅負,達到合理控稅,降本增效的目的。

(2)要提高合同雙方名稱的規范性要求。增值稅體系下服務接受方需要把公司名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行、賬號信息主動提供給服務提供方,用于服務提供方開具增值稅專用發票。

2、合同中應當明確價格、增值稅額及價外費用等

增值稅稅率相對于營業稅稅率較高,如果不能向上下游相對方轉嫁稅負,服務提供方或者無形資產的轉讓方稅負將明顯上升。因此,營改增以后,需要在合同價款中注明是否包含增值稅。

鑒于采購過程中,會發生各類價外費用,價外費用金額涉及到增值稅納稅義務以及供應商開具發票的義務,有必要在合同約定價外費用以及價外費用金額是否包含增值稅。

3、合同中對不同稅率的服務內容應當分項核算

營改增之后,同一家企業可能提供多種稅率的服務,甚至同一個合同中包含多種稅率項目的情況也會經常發生。

對兼營的不同業務,此時一定要在合同中明確不同稅率項目的金額,明確地根據交易行為描述具體的服務內容,并進行分項的明細核算,以免帶來稅務風險。

4、發票提供、付款方式等條款的約定

(1)因為增值稅專用發票涉及到抵扣環節,開具不了增值稅專用發票或者增值稅發票不合規,都將給受票方造成法律風險和經濟損失。應當考慮將取得增值稅發票作為一項合同義務列入合同的相關條款,同時考慮在合同中增加“取得合規的增值稅專用發票后才支付款項”的付款方式條款,規避提前支付款項后發現發票認證不了、虛假發票等情況發生。

(2)另外,增值稅發票有在180天內認證的要求,合同中應當約定一方向另一方開具增值稅專用發票的,一方應派專人或使用掛號信件或特快專遞等方式在發票開具后及時送達對方,如逾期送達導致對方損失的,可約定相應的違約賠償責任。

5、三流不一致的風險如何規避?

(1)為了防范虛開增值稅發票,國稅總局曾出臺規范性文件要求“三流一致”。所謂“三流一致”,指資金流(銀行的收付款憑證)、票流(發票的開票人和收票人)和物流(或勞務流)相互統一,如果三流不一致,將不能對稅款進行抵扣。

(2)合同中應當約定由供應方提供其發出貨物的出庫憑證及相應的物流運輸信息。如果貨物由供應方指定的第三方發出,為了避免三流不一致、導致虛開發票的行為,需要明確供應方提供與第三方之間的采購合同等資料。

(3)對于委托第三方支付和收款等三流不一致的情形,可以通過簽訂三方合同的方式減少風險,或者也可通過約定由第三方付款的方式來解決,但需要提供相應委托協議,以防止被認定為虛開增值稅專用發票的行為。當然,在實際簽訂合同時仍需要根具體情況進行設定。

6、對于跨期合同的處理

(1)營改增后未執行完畢的合同,應將未執行部分涉及的稅金,由營業稅調整為增值稅,合同條款修訂的過程中可能存在以下風險:一是涉稅事項界定不清晰,可能存在重復征稅的風險;二是合同對增值稅發票信息不明確,取得增值稅發票信息錯誤,導致增值稅進行稅款不得抵扣,增加稅負;三是未執行完的事項如涉及增值稅多個稅目,而從合同條款上沒有詳細區分不同稅稅率項目的合同價格,可能導致從高稅率征稅。

(2)對于上述風險,可從以下幾個方面進行規避:一是要嚴格區分合同執行時間及納稅義務發生時間,如果納稅義務在營改增之前的,按原合同條款執行;如納稅義務發生在營改增之后的,應與合同方簽訂相對應的補充協議;二是需要明確供應商應提供增值稅發票類型以及合同雙方銀行賬戶和納稅人信息,保證合規使用增值稅發票;三是對部分供應商合同條款進行修訂,按照營改增政策要求,修改合同總價、不含稅價格、增值稅金額,明確提供發票類型、價款結算方式與開票事宜等內容。

7、合同中應當約定合同標的發生變更時發票的開具與處理

(1)合同標的發生變更,可能涉及到混合銷售、兼營的風險,需要關注發生的變更是否對己方有利。必要時,己方需要在合同中區分不同項目的價款。

(2)合同變更如果涉及到采購商品品種、價款等增值稅專用發票記載項目發生變化的,則應當約定作廢、重開、補開、紅字開具增值稅專用發票。如果收票方取得增值稅專用發票尚未認證抵扣,則可以由開票方作廢原發票,重新開具增值稅專用發票;如果原增值稅專用發票已經認證抵扣,則由開票方就合同增加的金額補開增值稅專用發票,就減少的金額開具紅字增值稅專用發票。

8、關注履約期限、地點和方式等其他細節

營改增之后,增值稅服務的范圍大幅增加,很多企業的業務可能是跨境服務。根據營改增的稅收優惠政策規定,境內單位在境外建筑服務、文體業服務是暫免征收增值稅的,此時可以在合同中對履約地點、期限、方式等進行合理的選擇,以便稅務機關審查時能夠準確認定是否符合免稅政策。

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  • 承包工程簽訂合同注意事項是:注意寫明單項承包工程名稱和范圍、施工準備、施工組織設計和工期、工程質量和檢驗、價款及其支付、材料及設備供應、竣工驗收與結算、違約責任及索賠、保修責任等條款;注意對工程的真實性、可靠性及發包人的資信情況進行了解。法律依據:《民法典》第七百七十一條 承攬合同的內容一般包括承攬的標的、數量、質量、報酬,承攬方式,材料的提供,履行期限,驗收標準和方法等條款。第七百九十五條 施工合同的內容一般包括工程范圍、建設工期、中間交工工程的開工和竣工時間、工程質量、工程造價、技術資料交付時間、材料和設備供應責任、撥款和結算、竣工驗收、質量保修范圍和質量保證期、相互協作等條款。
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    簽訂小額貸款合同的注意事項

    內容:小額貸款是以個人或企業為核心的綜合消費貸款,貸款的金額一般為1000元以上,20萬元以下。簽訂了貸款合同就意味著借貸關系成立,所以在簽訂合同時需要謹慎地避免陷阱。下面為大家詳細介紹:簽訂小額貸款合同的注意事項借貸申請要清楚自身的還款能力,不要盲目貸款一般來說個人小額借款很多不要求提供實物擔保,但并不等于不需要償還能力,金融機構會對借款人的還款能力進行考察。先清楚合同細節,再簽署合同看清利率,是固定利率還是浮動利率。固定利率一般發生于一年期貸款中,由雙方協商確定,但不得高于中國人民銀行出具的同期貸款利率的4倍。那么簽訂小額貸款合同的注意事項。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

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  • 簽訂住宅購買合同的注意事項有哪些

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    簽訂住宅購買合同的注意事項有哪些

    內容:簽訂住宅購買合同的注意事項有哪些1、公共維修基金過戶一般情況下,買賣雙方房屋成交價格中都包含了公共維修基金款項。因此,補充協議應當約定雙方共同辦理公共維修基金的時間。預告登記后,未經權利人同意,產權人不能處分該不動產。由于預告登記需要建立在雙方自愿基礎之上,房地產登記機構辦理預告登記須依雙方的登記申請進行,因此最好書面約定雙方同意向房屋所在地房地產登記機構申請預告登記。

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  • 簽訂個人借款合同的9個注意事項

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    簽訂個人借款合同的9個注意事項

    內容:所以,簽訂借款合同時一定要債務人提供身份資料。借款合同的利息,有以下三種情況:第一種:正常借款期限內的利息最高人民法院《關于人民法院審理借貸案件的若干意見》第6條規定民間借貸的利率可以適當高于銀行的利率,各地人民法院可根據本地區的實際情況具體掌握,但最高不得超過銀行同類貸款利率的四倍。最高人民法院《關于人民法院審理借貸案件的若干意見》第7條規定出借人不得將利息計入本金謀取高利。那么簽訂個人借款合同的9個注意事項。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

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  • 簽訂小額貸款合同的注意事項有哪些?

    吳夢云律師

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    簽訂小額貸款合同的注意事項有哪些?

    內容:小額貸款對于那些急于用錢,金額又不大的人來說是一種很好的貸款方式。小額貸款給很多中小型企業帶來了很多便利,保障了中小型企業的穩定發展。但是,目前小額貸款公司并沒有與征信系統對接,只能要求借款人憑借身份信息自行前往央行查詢信貸記錄并提供。那么簽訂小額貸款合同的注意事項有哪些?。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

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  • 簽訂買房合同的注意事項分別是:注意房屋出賣人是否是真的房屋產權人;注意出賣房屋是否存在權利瑕疵;注意買房合同的標的、價格、履行期限和履行方式等;注意買房合同雙方的違約責任和爭議解決方法等;法律規定的其他注意事項等。法律依據:《民法典》第四百七十條合同的內容由當事人約定,一般包括下列條款:(一)當事人的姓名或者名稱和住所;(二)標的;(三)數量;(四)質量;(五)價款或者報酬;(六)履行期限、地點和方式;(七)違約責任;(八)解決爭議的方法。當事人可以參照各類合同的示范文本訂立合同。
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    李孟陽

    股東股權質押合同簽訂注意事項

    內容:債務人自己或他人以股權提供擔保,這種擔保方式稱為股權質押。債權人在接受他人的股權質押時,需要與對方簽訂股東股權質押合同以明確雙方的權利義務,而股權質押作為權利質押的一種形式自有其特殊性,在簽訂質押合同時需要加以關注。股東股權質押合同的注意事項:一、債權人應確認提供股權質押的質押人是否真正擁有該股權或者是否對該股權是否有處分權,否則,即使簽訂了股權質押合同,該合同的效力也存疑,無法達到保障債權的目的。若債權人接受上述被禁止轉讓或仍在限制轉讓期間內的股權質押,則以該股權出質的行為無效,由此簽訂的質押合同無效。那么股東股權質押合同簽訂注意事項。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

    李孟陽律師
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    擅長:債權債務、合同糾紛、民間借貸

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  • 簽訂施工合同注意事項

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    龍珊

    簽訂施工合同注意事項

    內容:簽訂施工合同注意事項

    龍珊律師
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  • 邢穎律師

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    擅長:合同糾紛、建設工程、民間借貸、交通事故

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  • 簽訂倉儲合同的注意事項

    張嘉娛律師

    北京天用律師事務所

    張嘉娛

    簽訂倉儲合同的注意事項

    內容:簽訂倉儲合同12個防范意識:1、主體資格方面陷阱:保管人簡寫或沒有保管資格。如果發現入庫倉儲物與合同規定不符,應在約定的時間內通知存貨方。保管人驗收后,如果發生倉儲物品種、數量、質量不符合合同規定時,保管人應承擔賠償責任。合同中要訂明倉儲物在儲存期間和運輸過程中的損耗。因此,在缺少包裝標準的情況下,合同應根據實際情況約定包裝執行的標準。那么簽訂倉儲合同的注意事項。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

    張嘉娛律師
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  • 周春花律師

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    擅長:婚姻家庭

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張旭律師

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