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什么是貸款損失準(zhǔn)備,有哪些分類?

楊一凡律師2022.02.101130人閱讀
導(dǎo)讀:

貸款損失準(zhǔn)備的提取是按照風(fēng)險(xiǎn)分類的結(jié)果,并考慮借款人的還款能力、還款意愿、貸款本息的償還情況、抵押品的市價(jià)和擔(dān)保人的支持力度等因素,分析其風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性,以判斷貸款是否發(fā)生減值,合理計(jì)提。普通準(zhǔn)備金普通準(zhǔn)備金又稱一般準(zhǔn)備金,是按照貸款余額的一定比例提取的貸款損失準(zhǔn)備。貸款損失準(zhǔn)備一般是會(huì)計(jì)處理時(shí)常用的的一種方式,根據(jù)項(xiàng)目的可行度以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估進(jìn)行估算的,每月或是每年根據(jù)情況進(jìn)行計(jì)提。那么什么是貸款損失準(zhǔn)備,有哪些分類?。大律網(wǎng)小編為大家整理如下相關(guān)知識(shí),希望能幫助大家。

貸款損失準(zhǔn)備的提取是按照風(fēng)險(xiǎn)分類的結(jié)果,并考慮借款人的還款能力、還款意愿、貸款本息的償還情況、抵押品的市價(jià)和擔(dān)保人的支持力度等因素,分析其風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性,以判斷貸款是否發(fā)生減值,合理計(jì)提。普通準(zhǔn)備金普通準(zhǔn)備金又稱一般準(zhǔn)備金,是按照貸款余額的一定比例提取的貸款損失準(zhǔn)備。貸款損失準(zhǔn)備一般是會(huì)計(jì)處理時(shí)常用的的一種方式,根據(jù)項(xiàng)目的可行度以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估進(jìn)行估算的,每月或是每年根據(jù)情況進(jìn)行計(jì)提。關(guān)于什么是貸款損失準(zhǔn)備,有哪些分類?的法律問題,大律網(wǎng)小編為大家整理了債權(quán)債務(wù)律師相關(guān)的法律知識(shí),希望能幫助大家。

一、貸款損失準(zhǔn)備

貸款損失準(zhǔn)備為貸款的賬面價(jià)值與其預(yù)計(jì)未來可收回金額的現(xiàn)值之間的差額。貸款損失準(zhǔn)備的提取是按照風(fēng)險(xiǎn)分類的結(jié)果,并考慮借款人的還款能力、還款意愿、貸款本息的償還情況、抵押品的市價(jià)和擔(dān)保人的支持力度等因素,分析其風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性,以判斷貸款是否發(fā)生減值,合理計(jì)提。

二、貸款損失準(zhǔn)備的種類

商業(yè)銀行一般提取的貸款損失準(zhǔn)備有三種:普通準(zhǔn)備金、專項(xiàng)準(zhǔn)備金和特別準(zhǔn)備金。

(1)普通準(zhǔn)備金

普通準(zhǔn)備金又稱一般準(zhǔn)備金,是按照貸款余額的一定比例提取的貸款損失準(zhǔn)備。我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)行的按照貸款余額1%a提取的貸款呆賬準(zhǔn)備金相當(dāng)于普通準(zhǔn)備金。由于普通損失準(zhǔn)備金在一定程度上具有資本的性質(zhì),因此,普通損失準(zhǔn)備金可以計(jì)入商業(yè)銀行資本基礎(chǔ)的附屬資本,但計(jì)入的普通準(zhǔn)備金不能超過加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的1、25%a,超過部分不再計(jì)入。

普通準(zhǔn)備金是用于彌補(bǔ)貸款組合的不確定損失的。再好的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制和分類制度,由于可用資料和人員素質(zhì)等限制,都很難做到將貸款的內(nèi)在損失全部識(shí)別出來,因此就要提取一定的準(zhǔn)備金,以用于彌補(bǔ)貸款的不確定損失。從某種意義上講,普通損失準(zhǔn)備金是彌補(bǔ)貸款組合損失的一種總準(zhǔn)備。普通損失準(zhǔn)備金所針對(duì)的貸款內(nèi)在損失是不確定的,這種內(nèi)在損失可能存在,也可能不存在,還有可能部分存在,但目前無法認(rèn)定。因此,普通貸款損失準(zhǔn)備在一定程度上具有資本的性質(zhì),可以一定程度上用于彌補(bǔ)銀行的未來損失。

(2)專項(xiàng)準(zhǔn)備金

專項(xiàng)準(zhǔn)備金是根據(jù)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果,對(duì)不同類別的貸款根據(jù)其內(nèi)在損失程度或歷史損失概率計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備。專項(xiàng)準(zhǔn)備金由于不具有資本的性質(zhì),不能計(jì)入資本基礎(chǔ),同時(shí)在計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)時(shí),要將已提取的專項(xiàng)準(zhǔn)備金作為貸款的抵扣從相應(yīng)的貸款組合中扣除。

專項(xiàng)準(zhǔn)備金反映的是貸款賬面價(jià)值與實(shí)際評(píng)估價(jià)值的差額,或者說反映的是貸款的內(nèi)在損失,盡管在賬務(wù)上還沒有將這部分內(nèi)在損失沖銷,但實(shí)際上專項(xiàng)準(zhǔn)備金已經(jīng)用于彌補(bǔ)目前貸款組合中存在的內(nèi)在損失,不能再用于彌補(bǔ)銀行未來發(fā)生的其他損失,其性質(zhì)與固定資產(chǎn)折舊相同。因此,專項(xiàng)準(zhǔn)備金不具有資本的性質(zhì)。

(3)特別準(zhǔn)備金

特別準(zhǔn)備金是針對(duì)貸款組合中的特定風(fēng)險(xiǎn),按照一定比例提取的貸款損失準(zhǔn)備。特別準(zhǔn)備金與普通和專項(xiàng)準(zhǔn)備金不同,特別準(zhǔn)備金不是商業(yè)銀行經(jīng)常提取的準(zhǔn)備金。遇到特殊情況,商業(yè)銀行才計(jì)提特別準(zhǔn)備金。比如,國(guó)家出現(xiàn)政治動(dòng)蕩、經(jīng)濟(jì)或金融危機(jī)等重大事件,影響到該國(guó)公司的貸款償還能力,那么,銀行就可以對(duì)該國(guó)的全部貸款按一定比例計(jì)提特別 準(zhǔn)備金。特別準(zhǔn)備金是按照貸款內(nèi)在損失計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金基礎(chǔ)之上計(jì)提的。

貸款損失準(zhǔn)備一般是會(huì)計(jì)處理時(shí)常用的的一種方式,根據(jù)項(xiàng)目的可行度以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估進(jìn)行估算的,每月或是每年根據(jù)情況進(jìn)行計(jì)提。另外還對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的貸款進(jìn)行區(qū)分,分為三類準(zhǔn)備金,不同的準(zhǔn)備金按照不同的比例進(jìn)行計(jì)提,來彌補(bǔ)銀行產(chǎn)生的損失。

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