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房地產開發企業的借款費用要怎樣審核

王熙律師2022.02.07682人閱讀
導讀:

所以,在未簽合同的情況下,企業不得扣除相關的利息費用。關聯企業和股東個人的借款不得超過企業注冊資本的50%,超出的借款部分其利息支出應予以調整。房地產開發企業借款費用的特殊之處,在于它要在開發成本和費用之間按照法定的界限進行分配。時間的界限應以項目竣工備案表為準,具體的情況包括:1.開發項目未能竣工的,年度企業所得稅申報時不得在期間費用中列支利息費用。前一項目已經完工但后一項目尚未開工的,前一項目按照完工時間確認為成本;前一項目完工至后一項目開工時間的期間內,發生的借款費用確認為期間費用計入當期損益。那么房地產開發企業的借款費用要怎樣審核。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

所以,在未簽合同的情況下,企業不得扣除相關的利息費用。關聯企業和股東個人的借款不得超過企業注冊資本的50%,超出的借款部分其利息支出應予以調整。房地產開發企業借款費用的特殊之處,在于它要在開發成本和費用之間按照法定的界限進行分配。時間的界限應以項目竣工備案表為準,具體的情況包括:1.開發項目未能竣工的,年度企業所得稅申報時不得在期間費用中列支利息費用。前一項目已經完工但后一項目尚未開工的,前一項目按照完工時間確認為成本;前一項目完工至后一項目開工時間的期間內,發生的借款費用確認為期間費用計入當期損益。關于房地產開發企業的借款費用要怎樣審核的法律問題,大律網小編為大家整理了債權債務律師相關的法律知識,希望能幫助大家。

借款的來源,我們在審核中所應關注的主要是借款合同、付息發票。非金融機構的借款,我們應關注的事項包括有無借款合同、合同中對于借款利率的約定、關聯企業借款總額與其注冊資本的比例等。這些事項將決定借款費用是否應進行調整和具體的調整金額。

非金融機構借款未簽合同時,根據《民法典》關于“書面合同”的規定,未簽合同可視為無合同,而在借款性質上即可視為無償。所以,在未簽合同的情況下,企業不得扣除相關的利息費用。借款中約定的借款利率高于金融機構同期、同類貸款利率部分應當予以調整,低于金融機構同期、同類貸款利率按約定并實際支付的利率在稅前扣除。關聯企業和股東個人的借款不得超過企業注冊資本的50%,超出的借款部分其利息支出應予以調整。嚴格審核利息費用的支付情況,凡是預提而未實際支付的部分,一律應予以調整。

房地產開發企業借款費用的特殊之處,在于它要在開發成本和費用之間按照法定的界限進行分配。一般情況下,稅法規定的原則是屬于成本對象完工前發生的,應配比計入成本對象;屬于成本對象完工后發生的,可作為財務費用直接扣除。正是因為這種特殊性的存在而在稅收審核中(主要是企業所得稅和土地增值稅)中產生了諸多的調整變化。

涉及到的企業所得稅。利息費用在企業所得稅前扣除,最為明確的界限就是開發項目的完工時間。時間的界限應以項目竣工備案表為準,具體的情況包括:

1.開發項目未能竣工的,年度企業所得稅申報時不得在期間費用中列支利息費用。

2.開發項目已經竣工并銷售完畢的情況下,區分利息費用在成本和費用之間的分攤不再具有實質的意義,即使分攤并未完全按照竣工時間的要求進行,也不再進行調整。

3.企業同時開發多個項目的,利息費用的分攤會遇到一定的難度。這時不僅要注意項目的完工時間,還要考慮項目的開工時間。在具體的審核中,應該掌握以下原則:前一項目尚未完工而后一項目已經開工的,實際產生的利息費用應在項目間進行分配。分配時可以參考借款合同有關借款用途及對象的條款,也可以采用一定時期內相對穩定的、按照某一指標的分配方法,比如按工程的進度、資金的占用等。前一項目計入成本的費用仍以該項目的完工時間為最終的界限。

前一項目已經完工但后一項目尚未開工的,前一項目按照完工時間確認為成本;前一項目完工至后一項目開工時間的期間內,發生的借款費用確認為期間費用計入當期損益。后一項目開工后的利息費用計入該項目的成本。

前一項目的完工時間與后一項目的開工時間大體相同時,發生的借款費用分別計入各自的成本。

涉及到的土地增值稅。土地增值稅對于利息費用的扣除主要采用兩種方法,一是可以在項目間劃分并能夠提供金融機構證明的,利息支出可以據實扣除;二是如不能在項目間劃分或不能提供金融機構證明的,可以按照取得土地使用權和開發成本兩項合計的5%扣除利息費用。

所以,審核土地增值稅時對于借款費用的具體程序是:1.不必關注計入期間費用中的利息費用數額;2.將計入開發成本中的利息費用全額剔除,以其余額作為計算土地增值稅的基數;3.據實扣除利息費用的情況下,嚴格審核借款合同、付息發票以及利息費用在項目間的分配情況,以確認利息費用符合稅法規定的扣除條件;4.按固定比例扣除利息費用的情況下,利息費用的真實性如何已變得不太重要,因而其審核程序可以從簡掌握。

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  • 房地產開發企業的借款費用要怎樣審核

    馮清琴律師

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    馮清琴

    房地產開發企業的借款費用要怎樣審核

    內容:所以,在未簽合同的情況下,企業不得扣除相關的利息費用。關聯企業和股東個人的借款不得超過企業注冊資本的50%,超出的借款部分其利息支出應予以調整。房地產開發企業借款費用的特殊之處,在于它要在開發成本和費用之間按照法定的界限進行分配。時間的界限應以項目竣工備案表為準,具體的情況包括:1.開發項目未能竣工的,年度企業所得稅申報時不得在期間費用中列支利息費用。前一項目已經完工但后一項目尚未開工的,前一項目按照完工時間確認為成本;前一項目完工至后一項目開工時間的期間內,發生的借款費用確認為期間費用計入當期損益。那么房地產開發企業的借款費用要怎樣審核。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

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  • 借款費用包括那些內容,借款費用的處理原則是什么?

    任冰峰律師

    北京天用律師事務所

    任冰峰

    借款費用包括那些內容,借款費用的處理原則是什么?

    內容:其他借款費用,應當在發生時根據其發生額確認為財務費用,計入當期損益。符合借款費用資本化條件的存貨,主要包括房地產開發企業開發的用于對外出售的房地產開發產品、企業制造的用于對外出售的大型機器設備等。那么借款費用包括那些內容,借款費用的處理原則是什么?。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

    任冰峰律師
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  • 陳宗瓊律師

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    擅長:婚姻家庭

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  • 農行住房的按揭貸款流程是怎樣的

    趙金保律師

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    趙金保

    農行住房的按揭貸款流程是怎樣的

    內容:⑴售房商向貸款行提出按揭貸款合作意向。⑵貸款行對售房商開發項目、建筑資質、資信等級、負責人品行、企業社會商譽、技術力量、經營狀況、財務情況進行調查,并與符合條件的售房商簽訂按揭貸款合作協議。⑷借款人持購房協議、30%購房收據、身份證、婚姻狀況證明向貸款行申請按揭貸款,并在貸款行開立存款賬戶或銀行卡。貸款行代理繳納契稅、領取契證、辦妥房地產權證及住房抵押登記手續,收費嚴格按各有關辦理機關的收費標準執行,不收取任何代理費,借款人必須提供辦理以上手續所需的一切材料。貸款歸還后,貸款行注銷抵押物,并退還給客戶。那么農行住房的按揭貸款流程是怎樣的。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

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  • 房地產企業如何辦理房屋產權證

    張嘉娛律師

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    張嘉娛

    房地產企業如何辦理房屋產權證

    內容:商品房是由房地產開發商興建的,房地產開發商在興建房屋時,如果符合預售條件的,可以申請預售許可證,對房屋進行預售。和購房者簽訂預售合同,那么房地產企業怎樣辦理房屋產權證?大律網小編整理相關知識,希望對大家有幫助。

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  • 房地產抵押登記的審核事項

    姚平律師

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    姚平

    房地產抵押登記的審核事項

    內容:但是,對于企業之間購貨或民間個人之間借款而設定房地產抵押的,如其約定的借款利率超出了國家規定的最高限額,屬于高利貸,應不予登記。在進行房地產抵押登記時,抵押權人為隱瞞這一違法事實,在借款合同中,故意不約定借款利率。(二)房地產抵押物價值有的典當公司與抵押人簽訂借款合同和抵押合同后進行房地產抵押登記時,既不提交房地產價值評估報告,也未與抵押人就房地產抵押物價值達成書面協議。所以,企業以其所有的房地產抵押,房地產抵押登記部門須核對其營業執照的經營期限。那么房地產抵押登記的審核事項。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

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  • 公司企業間的借款合同范本是怎樣的

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  • 企業借款合同的法律效力是怎樣的

    許瑞林律師

    許瑞林

    企業借款合同的法律效力是怎樣的

    內容:為了實現有效的金融管控措施,企業的工商借貸一般只能由具有合法資質的金融機構提供,自然人之間的借貸行為在《合同法》出臺受到承認,但是企業向個人的借貸行為一般會被認定為無效,情況嚴重的可能會涉及非法吸收公眾存款罪。那么企業借款合同的法律效力是怎樣的。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

    許瑞林律師
    2022.02.10413人收看
  • 任冰峰律師

    主任律師
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    擅長:建設工程、房產糾紛、債權債務、合同糾紛

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  • 房地產開發企業不正當經營會受到什么處罰

    崔玉君律師

    北京天用律師事務所

    崔玉君

    房地產開發企業不正當經營會受到什么處罰

    內容:當前社會中,房地產開發企業在進行相應的開發的時候,必須要符合條件才可以進行合法開發。那么,如果房地產開發企業不正當經,營會受到什么處罰?為了回答這個問題,下面由大律網小編為大家進行相應的解答,以供大家參考學習,希望以下回答對您有所幫助。

    崔玉君律師
    2021.11.03212人收看
  • 王熙律師

    主任律師
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    擅長:債權債務、建設工程、民間借貸

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