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房屋買賣稅費(fèi)如何繳納——稅率和稅種
周春花律師2022.01.06515人閱讀
導(dǎo)讀：
另據(jù)了解，契稅、營業(yè)稅、土地增值稅的稅收政策，除了公有住房之外的其他種類房子，比如商品住房、經(jīng)濟(jì)適用房都適用。那么房屋買賣稅費(fèi)如何繳納——稅率和稅種。大律網(wǎng)小編為大家整理如下相關(guān)知識(shí)，希望能幫助大家。
另據(jù)了解，契稅、營業(yè)稅、土地增值稅的稅收政策，除了公有住房之外的其他種類房子，比如商品住房、經(jīng)濟(jì)適用房都適用。關(guān)于房屋買賣稅費(fèi)如何繳納——稅率和稅種的法律問題，大律網(wǎng)小編為大家整理了房產(chǎn)糾紛律師相關(guān)的法律知識(shí)，希望能幫助大家。
從去年8月1日，國家調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策執(zhí)行后，個(gè)人繳納的契稅也做了相應(yīng)的調(diào)整，具體調(diào)整如下：
其一：個(gè)人購買自用普通住宅(建筑面積120平方米以下)，暫減半征收契稅，即契稅稅率為房屋全款的2%。
其二：個(gè)人購買1998年6月30日以前建成的但尚未售出的商品住房，即空置商品房，免征契稅。但此項(xiàng)優(yōu)惠政策有時(shí)間限制，僅限于1999年8月1日至2000年底之前購買商品房，這類商品房不分面積大小，均可享受免稅政策的照顧。
其三：個(gè)人購買非普通住宅，即建筑面積在120平方米以上的住宅，或是在1999年8月1日之前購買的商品住宅，個(gè)人要繳納的契稅稅率為房屋全款的4%，不享受減半和免稅照顧。
其四：我市城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房的，在本市規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)的部分免征契稅，超過的部分，還要按照規(guī)定繳納契稅，稅率為4%。另外，如果住房面積未達(dá)到我市規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)面積，重新購買公有住房的，視為第一次購房。
其五：因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征契稅。
其六：土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地，房屋權(quán)屬的，其成交價(jià)格沒有退出土地、房屋補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)的部分，免征契稅。
■個(gè)人賣房怎么繳納營業(yè)稅?
關(guān)于個(gè)人出售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅，我市也于1999年8月1日進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整。
其一：個(gè)人購買并且居住超過一年的普通住宅，個(gè)人在出售時(shí)免征營業(yè)稅。
其二：個(gè)人購買并且居住不足一年的普通住宅，個(gè)人在出售時(shí)應(yīng)繳納的營業(yè)稅按銷售價(jià)減去原價(jià)后的差額計(jì)征，稅率為5%。比如，李先生1999年10月份購買了一套房子，花了40萬元，最近想把這套房子賣出去，大約售價(jià)為50萬元，由于這套房子的購買時(shí)間不到一年，李先生在出售這套房子時(shí)應(yīng)繳納的營業(yè)稅是這樣計(jì)算的：
(50萬元—40萬元)×5%=5000元。
其三：個(gè)人自建自用的住房，在銷售時(shí)免征營業(yè)稅。
關(guān)于個(gè)人繳納營業(yè)稅方面的優(yōu)惠政策，要求必須是1999年8月1日之后銷售的普通住宅，如果在1999年8月1日之前銷售的普通住宅，或者銷售的住宅為非普通住宅，即建筑面積在120平方米以上的，應(yīng)就銷售住宅的全額繳納營業(yè)稅，稅率為5%。
■個(gè)人買賣房屋怎么繳納土地增值稅?
針對個(gè)人在轉(zhuǎn)讓房屋時(shí)應(yīng)繳納多少土地增值稅，1999年8月1日也相應(yīng)做了一些調(diào)整：
其一：居民個(gè)人擁有的普通住宅，在轉(zhuǎn)讓時(shí)，土地增值稅免交。
其二：居民個(gè)人擁有的非普通住宅，在轉(zhuǎn)讓時(shí)，要按照1994年1月1日起執(zhí)行的《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的第七條“土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率”：
1、增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%;
2、增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的部分，稅率為40%;
3、增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%的部分，稅率為50%;
4、增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。
■120平方米是普通住宅與
非普通住宅的劃分標(biāo)準(zhǔn)
在上面的3種稅費(fèi)中都提到普通住宅與非普通住宅有不同的稅率標(biāo)準(zhǔn)，那么，在1999年8月1日以后執(zhí)行的新契稅政策中，為什么把“建筑面積120平方米”作為劃分普通與非普通住宅的標(biāo)準(zhǔn)呢?
據(jù)記者從有關(guān)部門了解，普通住宅與非普通住宅以建筑面積120平方米來劃分是依據(jù)市有關(guān)部門的標(biāo)準(zhǔn)制定的。
另據(jù)了解，契稅、營業(yè)稅、土地增值稅的稅收政策，除了公有住房之外的其他種類房子，比如商品住房、經(jīng)濟(jì)適用房都適用。1999年8月1日之前購買的房子不享用新調(diào)整的稅收政策。
■文/本報(bào)記者
徐曼
轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局
關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場稅收政策的通知
各區(qū)縣財(cái)政局、地方稅務(wù)局、市地稅局各直屬分局：
現(xiàn)將財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》(財(cái)稅字[1999]210號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并做如下補(bǔ)充，請一并貫徹執(zhí)行。
1、為了保持我市稅收政策延續(xù)性，參照北京市地方稅務(wù)局、首都規(guī)劃建設(shè)委員會(huì)辦公室聯(lián)合下發(fā)京地稅二[1996]431號(hào)等有關(guān)文件所規(guī)定的普通住宅標(biāo)準(zhǔn)，暫按每套住宅建筑面積不超過120平方米掌握。待新標(biāo)準(zhǔn)研究確定后，另行通知。
凡符合上述條件的為標(biāo)準(zhǔn)住宅，可享受財(cái)稅字[1999]210號(hào)所規(guī)定的有關(guān)政策。
2、為了支持我市的住房制度改革，經(jīng)研究明確，對企業(yè)、行政事業(yè)單位、房地產(chǎn)管理部門、房地產(chǎn)開發(fā)公司按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，并納入我市住房資金管理的，暫免征營業(yè)稅。
3、在1998年6月30日前建成的空置商品住房，是指在1998年6月30日以前已竣工驗(yàn)收商品住房，憑竣工證辦理有關(guān)免稅手續(xù)。
4、本辦法從1999年8月1日起執(zhí)行。
關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場
若干稅收政策的通知
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)：
為了配合國家住房制度改革，有效啟動(dòng)房地產(chǎn)市場，積極培育新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對房地產(chǎn)市場有關(guān)稅收政策問題通知如下：
一、關(guān)于營業(yè)稅和契稅的政策問題
為了切實(shí)減輕個(gè)人買賣普通住宅的稅收負(fù)擔(dān)，積極啟動(dòng)住房二級(jí)市場，對個(gè)人購買并居住超過一年的普通住宅，銷售時(shí)免征營業(yè)稅;個(gè)人購買并居住不足一年的普通住宅，銷售時(shí)營業(yè)稅按銷售價(jià)減去購入原價(jià)后的差額計(jì)征;個(gè)人自建自用住房，銷售時(shí)免征營業(yè)稅;個(gè)人購買自用普通住宅，暫減半征收契稅。
2、為了支持我市的住房制度改革，經(jīng)研究明確，對企業(yè)、行政事業(yè)單位、房地產(chǎn)管理部門、房地產(chǎn)開發(fā)公司按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，并納入我市住房資金管理的，暫免征營業(yè)稅。
3、在1998年6月30日前建成的空置商品住房，是指在1998年6月30日以前已竣工驗(yàn)收商品住房，憑竣工證辦理有關(guān)免稅手續(xù)。
4、本辦法從1999年8月1日起執(zhí)行.
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