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建筑工程分包怎么計稅

李維律師2021.12.16195人閱讀
導讀:

營改增后,試點期間試點納稅人從事建筑工程分包業(yè)務如何計稅,是一個全新的課題。甲供工程,是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。5月底甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元。”《通知》附件2第一—(七)—6條:“試點納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務,應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應納稅額。甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2016年5月1日在鄰縣承接M工程項目,并將其中的部分施工項目分包給了乙公司,5月31日發(fā)包方按工程進度支付工程價款200萬元,價外費用10萬元。那么建筑工程分包怎么計稅。大律網(wǎng)小編為大家整理如下相關(guān)知識,希望能幫助大家。

營改增后,試點期間試點納稅人從事建筑工程分包業(yè)務如何計稅,是一個全新的課題。甲供工程,是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。5月底甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元。”《通知》附件2第一—(七)—6條:“試點納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務,應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應納稅額。甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2016年5月1日在鄰縣承接M工程項目,并將其中的部分施工項目分包給了乙公司,5月31日發(fā)包方按工程進度支付工程價款200萬元,價外費用10萬元。關(guān)于建筑工程分包怎么計稅的法律問題,大律網(wǎng)小編為大家整理了建筑工程律師相關(guān)的法律知識,希望能幫助大家。

營改增后,試點期間試點納稅人從事建筑工程分包業(yè)務如何計稅,是一個全新的課題。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號,以下簡稱《通知》),建筑工程分包業(yè)務以余額為銷售額,現(xiàn)結(jié)合具體案例作如下分析,供在實際工作中參考。

同一縣(市、區(qū))

《通知》附件2第一—(三)—9條:“試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。”那么,建筑行業(yè)什么情況下可以選擇簡易征收:

(1)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務,是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

(2)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程,是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

(3)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目,是指:《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

例如,甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2016年3月1日承接M工程項目(《建筑工程施工許可證》上注明的合同開工日期為3月15日),并將M工程項目中的部分施工項目分包給了乙公司。5月31日發(fā)包方按形象進度支付工程價款200萬元,價外費用10萬元。5月底甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元。對M工程項目甲建筑公司選擇適用簡易計稅方法,則5月份應繳納增值稅計算如下:

根據(jù)上述規(guī)定,由于該項工程為《建筑工程施工許可證》上注明的合同開工日期在4月30日前的建筑工程老項目,可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

該公司5月份應納增值稅=(210-50)/(1+3%)×3%=4.66萬元。

跨縣(市、區(qū))

《通知》附件2第一—(七)—4條:“一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務,適用一般計稅方法計稅的,應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額,按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。”

《通知》附件2第一—(七)—5條:“一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務,選擇適用簡易計稅方法計稅的,應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。”

《通知》附件2第一—(七)—6條:“試點納稅人中的小規(guī)模納稅人(以下稱小規(guī)模納稅人)跨縣(市)提供建筑服務,應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額,按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后,向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。”

仍以上例為例。甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2016年5月1日在鄰縣承接M工程項目,并將其中的部分施工項目分包給了乙公司,5月31日發(fā)包方按工程進度支付工程價款200萬元,價外費用10萬元。當月該項目甲公司購進材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額10萬元;5月底甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元,乙公司給甲公司開縣了增值稅專用發(fā)票,注明稅額4.95萬元。對M工程項目上述甲公司選擇適用一般計稅方法計稅,則5月份應繳納增值稅計算如下:

當期銷項稅額=210/(1+11%)×11%=20.81(萬元)

當期進項稅額=10+4.95=14.95(萬元)

應納稅額=20.81-14.95=5.86(萬元)

在鄰縣建筑勞務發(fā)生地預繳增值稅=(210-50)/(1+11%)×2%=2.88(萬元)

在機構(gòu)所在地申報繳納增值稅=5.86-2.88=2.98(萬元)

聲明:該作品系作者結(jié)合法律法規(guī),政府官網(wǎng)及互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)知識整合,如若內(nèi)容錯誤,請通過 【投訴】 功能聯(lián)系刪除
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    邢穎

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    擅長:交通事故

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  • 建筑工程違法分包的處罰是:由建設行政主管部門或其他有關(guān)部門責令改正,沒收違法所得并處罰款,可以責令停業(yè)整頓、降低資質(zhì)等級,情節(jié)嚴重的吊銷資質(zhì)證書。法律依據(jù):《建筑法》第六十七條承包單位將承包的工程轉(zhuǎn)包的,或者違反本法規(guī)定進行分包的,責令改正,沒收違法所得,并處罰款,可以責令停業(yè)整頓,降低資質(zhì)等級;情節(jié)嚴重的,吊銷資質(zhì)證書。承包單位有前款規(guī)定的違法行為的,對因轉(zhuǎn)包工程或者違法分包的工程不符合規(guī)定的質(zhì)量標準造成的損失,與接受轉(zhuǎn)包或者分包的單位承擔連帶賠償責任。
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    楊一凡律師
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  • 周春花律師

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    擅長:婚姻家庭

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  • 建筑工程層層轉(zhuǎn)包發(fā)生事故怎么處理

    段建國律師

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    段建國

    建筑工程層層轉(zhuǎn)包發(fā)生事故怎么處理

    內(nèi)容:建筑工程層層轉(zhuǎn)包發(fā)生事故怎么處理 根據(jù)建設部、國家工商局《建筑市場管理規(guī)定》第16條的規(guī)定,承包方必須按照其資質(zhì)等級和核準的經(jīng)營范圍承包任務,不得無證承包或者未經(jīng)批準越級、超范圍承包。第19條規(guī)定,承包工程施工,必須自行組織完成或按照有關(guān)規(guī)定分包部分工程,不得非法轉(zhuǎn)包。轉(zhuǎn)包合同無效,無效合同造成的損失雙方共同承擔責任。招雇的人員受傷,除雇主承擔一定責任外,轉(zhuǎn)包方應負有同等的賠償責任。勞動行政部門對該用人單位應按照有關(guān)規(guī)定予以處罰。包工負責人未匯報臨時工發(fā)生工傷事故的,應承擔臨時工的工傷待遇。那么建筑工程層層轉(zhuǎn)包發(fā)生事故怎么處理。大律網(wǎng)小編為大家整理如下相關(guān)知識,希望能幫助大家。

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  • 孔孟廷律師

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    擅長:婚姻家庭、房產(chǎn)糾紛

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  • 建筑工程專業(yè)包括消防、天然氣、自來水壓、配電室高壓側(cè)等行業(yè)壟斷項目、網(wǎng)架、鋼結(jié)構(gòu)、幕墻、降水、護墻、打樁、弱電監(jiān)測、電梯等專業(yè)項目。
  • 建筑工程轉(zhuǎn)包怎么識別

    崔玉君律師

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    崔玉君

    建筑工程轉(zhuǎn)包怎么識別

    內(nèi)容:前不久,一場關(guān)于建筑工程轉(zhuǎn)包的爭論引起了筆者的關(guān)注。《建筑法》規(guī)定:禁止承包單位將其承包的全部建筑工程轉(zhuǎn)包給他人,禁止承包單位將其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給他人。《建筑法》《合同法》對建筑工程轉(zhuǎn)包都有著明確的禁止條款,認定轉(zhuǎn)包的非法性。其實,分清楚轉(zhuǎn)包和分包,只要抓住以下建筑工程轉(zhuǎn)包的三個關(guān)鍵特點,識別轉(zhuǎn)包那真不是事。建筑工程總承包人是否實際參與工程建設,履行合同約定的責任和義務,是判斷建筑工程總承包人是不是將工程轉(zhuǎn)包的基本條件。建筑工程總承包人和實際施工人的主體關(guān)系,是判斷建筑工程轉(zhuǎn)包的重要條件。那么建筑工程轉(zhuǎn)包怎么識別。大律網(wǎng)小編為大家整理如下相關(guān)知識,希望能幫助大家。

    崔玉君律師
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  • 段建國律師

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    擅長:債權(quán)債務、刑事辯護、建設工程、民間借貸

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  • 建筑工程分包合同糾紛怎么處理

    李楠楠律師

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    李楠楠

    建筑工程分包合同糾紛怎么處理

    內(nèi)容:工程分包企業(yè)因此種行為取得的利潤將被法院依據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理建設工程施工合同糾紛案件的適用法律問題的解釋》第4條的規(guī)定收繳,或者由建筑行政管理機關(guān)作出同樣的收繳處罰。綜上所述,在建筑工程分包合同糾紛中,應根據(jù)不同的情形使用不同的方式來解決糾紛,如果總包方進行分包以后,分包企業(yè)再將工程進行分包的,那么這個分包協(xié)議是無效的,合法分包也要滿足一定的條件。希望大家通過閱讀以后可以更加清楚了解“建筑工程分包合同糾紛怎么處理”。那么建筑工程分包合同糾紛怎么處理。大律網(wǎng)小編為大家整理如下相關(guān)知識,希望能幫助大家。

    李楠楠律師
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  • 趙金保律師

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    擅長:交通事故

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  • 2022年建筑工程分包意向書怎么寫

    張蕓律師

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    張蕓

    2022年建筑工程分包意向書怎么寫

    內(nèi)容:2022年建筑工程分包意向書怎么寫

    張蕓律師
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  • 王學瑞律師

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    擅長:建設工程、債權(quán)債務、合同糾紛、交通事故

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  • 建筑工程勞務分包管轄法院怎么確認

    陳明月律師

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    陳明月

    建筑工程勞務分包管轄法院怎么確認

    內(nèi)容:勞務分包,又稱勞務作業(yè)分包,是指建筑業(yè)企業(yè)或者專業(yè)承包企業(yè)將其所承包的房屋建筑和市政基礎設施工程中的勞務作業(yè)發(fā)包給具有相應資質(zhì)的勞務作業(yè)分包企業(yè)完成的活動。在1997年頒布的《中華人民共和國建筑法》中、以及此后頒布的《中華人民共和國合同法 》、均提到分包的概念,但該分包的概念均屬建筑工程的分包,不涉及勞務分包。在勞務分包中,勞務承包商僅提供勞務,而材料、設備及技術(shù)管理等工作仍由總承包提供。那么建筑工程勞務分包管轄法院怎么確認。大律網(wǎng)小編為大家整理如下相關(guān)知識,希望能幫助大家。

    陳明月律師
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  • 張旭律師

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    擅長:房產(chǎn)糾紛、建設工程

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  • 裝修公司違法分包怎么處理

    任冰峰律師

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    任冰峰

    裝修公司違法分包怎么處理

    內(nèi)容:裝修公司違法分包怎么處理1、裝修公司違法分包的與接受轉(zhuǎn)包或者分包的單位共同承擔連帶賠償責任。建筑工程總承包單位按照總承包合同的約定對建設單位負責分包單位按照分包合同的約定對總承包單位負責。禁止總承包單位將工程分包給不具備相應資質(zhì)條件的單位。第條承包單位將承包的工程轉(zhuǎn)包的或者違反本法規(guī)定進行分包的責令改正沒收違法所得并處罰款可以責令停業(yè)整頓降低資質(zhì)等級情節(jié)嚴重的吊銷資質(zhì)證書。承包單位有前款規(guī)定的違法行為的對因轉(zhuǎn)包工程或者違法分包的工程不符合規(guī)定的質(zhì)量標準造成的損失與接受轉(zhuǎn)包或者分包的單位承擔連帶賠償責任。那么裝修公司違法分包怎么處理。大律網(wǎng)小編為大家整理如下相關(guān)知識,希望能幫助大家。

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  • 于海明律師

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    擅長:婚姻家庭

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  • 怎么做勞務分包

    趙金保律師

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    趙金保

    怎么做勞務分包

    內(nèi)容:(二)各級行政主管部門對規(guī)范建筑工程勞務分包重視不夠。(三)勞務分包制度尚不規(guī)范,從事建筑行業(yè)的勞務工人合法權(quán)利得不到有效保障。建議加強勞動相關(guān)法律法規(guī)的宣傳,增強勞務工人的維權(quán)意識,從各個方面健全勞務分包制度。承包人在提供勞務期間屬臨時性質(zhì)的勞務人員,對施工期間發(fā)生的傷害事故、質(zhì)量安全問題均不能承擔責任。那么怎么做勞務分包。大律網(wǎng)小編為大家整理如下相關(guān)知識,希望能幫助大家。

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    擅長:物業(yè)費糾紛、供暖費用糾紛

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  • 建筑工程勞務分包范本怎么寫

    張嘉娛律師

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    張嘉娛

    建筑工程勞務分包范本怎么寫

    內(nèi)容:履約保證金待工程竣工驗收全部合格后,視乙方履約情況決定是否退付及退付的具體額定(不計息)。工程數(shù)量及承包單價,詳見附件一《工程量清單》。本合同對房屋建筑工程作業(yè)的工費、材料費、機使費以及間接費、安全質(zhì)量管理及培訓費用、勞保基金等為完成合同約定的第3條承包內(nèi)容而發(fā)生的費用進行承包。《工程量清單》中單獨計列的臨時設施,在工程完工經(jīng)驗收合格后一次性計量;未單獨計列的臨時設施,其費用已包含在正式工程合同單價中,不單獨計量。那么建筑工程勞務分包范本怎么寫。大律網(wǎng)小編為大家整理如下相關(guān)知識,希望能幫助大家。

    張嘉娛律師
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  • 楊一凡律師

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    擅長:債權(quán)債務、合同糾紛、建設工程

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    姚平律師

    北京市元甲律師事務所

    姚平

    建筑工程分包怎么交稅

    內(nèi)容:建筑工程分包怎么交稅

    姚平律師
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  • 崔玉君律師

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    擅長:債權(quán)債務、合同糾紛、民間借貸

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  • 建筑工程分包責任怎么劃分

    元甲交通律師律師

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    元甲交通律師

    建筑工程分包責任怎么劃分

    內(nèi)容:依照本條規(guī)定,總承包單位與分包單位之間對分包工程所負的質(zhì)量責任為連帶責任。那么建筑工程分包責任怎么劃分。大律網(wǎng)小編為大家整理如下相關(guān)知識,希望能幫助大家。

    元甲交通律師律師
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  • 劉曉紅律師

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    擅長:交通事故、合同糾紛、債權(quán)債務

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  • 建筑工程勞務糾紛怎么處理

    陳宗瓊律師

    陳宗瓊

    建筑工程勞務糾紛怎么處理

    內(nèi)容:如果僅僅因勞務分包企業(yè)提供的勞務質(zhì)量不合格引起的工程不合格,勞務分包企業(yè)請求勞務分包合同約定的勞務價款的,將得不到法律支持,并且,還應承擔相應的損失。那么建筑工程勞務糾紛怎么處理。大律網(wǎng)小編為大家整理如下相關(guān)知識,希望能幫助大家。

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    擅長:婚姻家庭、房產(chǎn)糾紛

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    翁玉素

    建筑工程質(zhì)量不合格怎么處理

    內(nèi)容:依據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第十二條規(guī)定:“發(fā)包人具有下列情形之一,造成建設工程質(zhì)量缺陷,應當承擔過錯責任:1、提供的設計有缺陷;2、提供或者指定購買的建筑材料、建筑構(gòu)配件、設備不符合強制性標準;3、直接指定分包人分包專業(yè)工程。那么建筑工程質(zhì)量不合格怎么處理。大律網(wǎng)小編為大家整理如下相關(guān)知識,希望能幫助大家。

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  • 林艷英律師

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    擅長:婚姻家庭、房產(chǎn)糾紛、合同糾紛

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  • 建筑工程總包和分包怎么區(qū)分

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    建筑工程總包和分包怎么區(qū)分

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  • 任冰峰律師

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    擅長:建設工程、房產(chǎn)糾紛、債權(quán)債務、合同糾紛

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李維律師

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