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什么是交易性金融負債，如何處理交易性金融負債的賬務
許瑞林律師2022.02.09334人閱讀
導讀：
下面為大家詳細介紹：什么是交易性金融負債，如何處理交易性金融負債的賬務。什么是交易性金融負債交易性金融負債是指企業采用短期獲利模式進行融資所形成的負債，比如應付短期債券。作為交易雙方來說，甲方的金融債權就是乙方的金融負債，由于融資方需要支付利息，因此，就形成了金融負債。交易性金融負債是企業承擔的交易性金融負債的公允價值。那么什么是交易性金融負債，如何處理交易性金融負債的賬務。大律網小編為大家整理如下相關知識，希望能幫助大家。
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金融負債，指基于下列合同義務的負債：(1)向另一個企業交付現金或另一金融資產合同義務;(2)在潛在不利的條件下，與另一企業交換金融工具的合同義務《國際會計準則》第39號在涉及金融負債的確認與計量時指出初始確認當且僅當成為金融工具合同條款的一方時，企業應在其資產負債表上確認金融資產或金融負債。下面為大家詳細介紹：什么是交易性金融負債，如何處理交易性金融負債的賬務。
什么是交易性金融負債
交易性金融負債是指企業采用短期獲利模式進行融資所形成的負債，比如應付短期債券。作為交易雙方來說，甲方的金融債權就是乙方的金融負債，由于融資方需要支付利息，因此，就形成了金融負債。交易性金融負債是企業承擔的交易性金融負債的公允價值。
符合以下條件之一的金融負債，企業應當劃分為交易性金融負債：
1、承擔金融負債的目的，主要是為了近期內出售或回購；
2、金融負債是企業采用短期獲利模式進行管理的金融工具投資組合中的一部分；
3、屬于衍生金融工具。
如何處理交易性金融負債的賬務
1、企業承擔的交易性金融負債，應按實際收到的金額，借記銀行存款、存放中央銀行款項、結算備付金等科目，按發生的交易費用，借記投資收益科目，按交易性金融負債的公允價值，貸記本科目(本金)。
2、資產負債表，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記投資收益科目，貸記應付利息科目。資產負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記公允價值變動損益科目，貸記本科目(公允價值變動);公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
3、處置交易性金融負債，應按該金融負債的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記銀行存款、存放中央銀行款項、結算備付金等科目，按其差額，貸記或借記投資收益科目。同時，按該金融負債的公允價值變動，借記或貸記公允價值變動損益科目，貸記或借記投資收益科目。資金交收日，按實際交收的證券清算款，借記證券清算款科目，貸記銀行存款或結算備付金等科目。
哪些債務屬于金融負債
一、什么是金融債務
金融負債是指企業的下列負債：
(1)向其他單位交付現金或其他金融資產的合同義務。
(2)在潛在不利條件下，與其他單位交換金融資產或金融負債的合同義務。
(3)將來須用或可用企業自身權益工具進行結算的非衍生工具的合同義務，企業根據該合同將交付非固定數量的自身權益工具。
(4)將來須用或可用企業自身權益工具進行結算的衍生工具的合同義務，但企業以固定金額的現金或其他金融資產換取固定數量的自身權益工具的衍生工具合同義務除外。其中，企業自身權益工具不包括本身就是在將來收取或支付企業自身權益工具的合同。
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