如何處理交易性金融負(fù)債的賬務(wù)?

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企業(yè)會(huì)遇到的交易性負(fù)債的情形,就好比兩個(gè)人一起合作共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)似,但是在賬務(wù)的處理方面有兩種形式:手工賬務(wù)處理和計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理。下面為大家詳細(xì)介紹:如何處理交易性金融負(fù)債的賬務(wù)?
一、如何處理交易性金融負(fù)債的賬務(wù)
1、企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記銀行存款、存放中央銀行款項(xiàng)、結(jié)算備付金等科目,按發(fā)生的交易費(fèi)用,借記投資收益科目,按交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值,貸記本科目(本金)。
2、資產(chǎn)負(fù)債表,按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息,借記投資收益科目,貸記應(yīng)付利息科目。資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,借記公允價(jià)值變動(dòng)損益科目,貸記本科目(公允價(jià)值變動(dòng));公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。
3、處置交易性金融負(fù)債,應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額,借記本科目,按實(shí)際支付的金額,貸記銀行存款、存放中央銀行款項(xiàng)、結(jié)算備付金等科目,按其差額,貸記或借記投資收益科目。同時(shí),按該金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng),借記或貸記公允價(jià)值變動(dòng)損益科目,貸記或借記投資收益科目。資金交收日,按實(shí)際交收的證券清算款,借記證券清算款科目,貸記銀行存款或結(jié)算備付金等科目。
二、什么是交易性金融負(fù)債
交易性金融負(fù)債是指企業(yè)采用短期獲利模式進(jìn)行融資所形成的負(fù)債,比如應(yīng)付短期債券。作為交易雙方來(lái)說(shuō),甲方的金融債權(quán)就是乙方的金融負(fù)債,由于融資方需要支付利息,因此,就形成了金融負(fù)債。交易性金融負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。
符合以下條件之一的金融負(fù)債,企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融負(fù)債:
1、承擔(dān)金融負(fù)債的目的,主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu);
2、金融負(fù)債是企業(yè)采用短期獲利模式進(jìn)行管理的金融工具投資組合中的一部分;
3、屬于衍生金融工具。
三、法定上是如何來(lái)定義賬務(wù)
賬務(wù)是指實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)處理進(jìn)行原始單證的收集、整理、記載、計(jì)算、結(jié)報(bào)等會(huì)計(jì)處理的具體事務(wù),它要求規(guī)范、準(zhǔn)確,保證會(huì)計(jì)核算,會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有效實(shí)施。從目前會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看,賬務(wù)處理有手工賬務(wù)處理和計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理兩種形式;計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理是與手工賬務(wù)處理的延伸與發(fā)展,它的內(nèi)容基本上是一致的。
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