金融企業(yè)將債權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)處理

企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：

(一)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?

(二)債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?

(三)債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的;

(四)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?

(五)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的;

(六)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

如何進(jìn)行公司債權(quán)的轉(zhuǎn)讓

1、轉(zhuǎn)讓的債權(quán)符合法律規(guī)定。

除了根據(jù)合同性質(zhì)不得轉(zhuǎn)讓、按照當(dāng)事人約定不得轉(zhuǎn)讓及撫恤金、撫養(yǎng)費、賠償金等債權(quán)不得轉(zhuǎn)讓外，其他債權(quán)都可以轉(zhuǎn)讓。

2、簽訂債權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。

債權(quán)轉(zhuǎn)讓根據(jù)需要可以簽訂書面轉(zhuǎn)讓合同，也可以不簽訂書面合同，由轉(zhuǎn)讓人直接向債務(wù)人發(fā)債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知的方式轉(zhuǎn)讓。特別是沖抵債務(wù)的債權(quán)轉(zhuǎn)讓更需要簽訂書面的債權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。受讓方(轉(zhuǎn)讓方的債權(quán)人)應(yīng)向轉(zhuǎn)讓方了解債務(wù)人可能提出的抗辯(涉及貨款轉(zhuǎn)讓中的貨物質(zhì)量、售后服務(wù)及發(fā)票等)，以及轉(zhuǎn)讓的債權(quán)是否有抵押、擔(dān)保，并查看相關(guān)的抵押合同、保證合同是否有影響相關(guān)從權(quán)利轉(zhuǎn)讓的特別約定，并根據(jù)情況要求重新辦理抵押登記或重新保證。

3、債權(quán)轉(zhuǎn)讓需通知債務(wù)人。

不論是否簽訂債權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，一項債權(quán)轉(zhuǎn)讓都應(yīng)當(dāng)通知債務(wù)人，否則對債務(wù)人不發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)讓的法律效力。具體操作應(yīng)由債權(quán)人出具書面的《債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知》，并由債權(quán)人通知債務(wù)人，或由債權(quán)人委托受讓人通知債務(wù)人。

債權(quán)轉(zhuǎn)讓，一經(jīng)通知就產(chǎn)生原債權(quán)債務(wù)關(guān)系消滅，債務(wù)人應(yīng)向受讓人履行債務(wù)的法律效果。

債權(quán)轉(zhuǎn)讓要交什么稅費

債權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳稅。

1、債權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納企業(yè)所得稅。

據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定， “企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括：… (三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;…”。

對于 “轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入”的具體含義，依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十六條明確規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入是指 “企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入”。因此，轉(zhuǎn)讓債權(quán)的公司如有超出債權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)一律并入其收入總額計征企業(yè)所得稅。

2、印花稅。

(1)印花稅采用列舉的方式確定征稅對象，《中華人民共和國印花稅暫行條例》并未將債權(quán)轉(zhuǎn)讓合同作為應(yīng)稅憑證。所以除非債權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及不動產(chǎn)、股權(quán)等財產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，否則應(yīng)不征收印花稅。

(2)債權(quán)轉(zhuǎn)讓合同不是印花稅所列應(yīng)稅憑證，所以不用繳納印花稅。

3、營業(yè)稅

企業(yè)轉(zhuǎn)讓債權(quán)，從營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，也沒有繳稅依據(jù)。營業(yè)稅僅對應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和處置不動產(chǎn)征稅，而 “債權(quán)”的轉(zhuǎn)讓并不屬于營業(yè)稅征稅范圍，故無須繳納營業(yè)稅。