企業債權轉讓需要繳納哪些稅

一、印花稅

印花稅是采用列舉的方式確定征稅對象。中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)第二條規定：“下列憑證為應納稅憑證：……2.產權轉移書據;……”

根據國務院令第11號《中華人民共和國印花稅暫行條例》中《印花稅稅目稅率表》規定：

產權轉移書據包括財產所有權和版權、商標專用、專利權、專有技術使用權等轉移書據。立據人按所載金額萬分之五貼花。

另根據國稅發〔1991〕155號《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》第十條規定：

“財產所有權”轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。

因此，除債權轉讓涉及動產、不動產、股權等財產的轉移外，一般的債權轉讓合同是不需要交印花稅的。

二、增值稅

根據財稅〔2016〕36號《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條第五款第四項規定：

金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。

該規定中并未列舉“債權”，因此債權并不屬于征收增值稅范圍，無需繳納增值稅。

三、企業所得稅

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第六條規定：

“企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括：…(三)轉讓財產收入;…”。

另根據《企業所得稅法實施條例》第十六條明確規定：

轉讓財產收入是指“企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入”。因此，轉讓債權的公司如有超出債權的轉讓所得，應一律并入其收入總額計征企業所得稅。

債權轉讓必須具備的條件

1、必須是合法有效的債權且不得違背社會公共利益

債權的有效存在是債權轉讓的前提。以無效的債權轉讓他人，或者以已經消滅的債權轉讓他人，是轉讓的標的不能。這種限制性規定的意義在于防止受讓人、國家、集體利益受損。

2、轉讓不得改變債權的主要內容

債權作為法鎖的觀念雖已消失，但債權轉讓只是主體上的變更，如果存在債的主要內容變更，則發生新的合同關系，而不屬于轉讓性質。

3、債權的轉讓人與受讓人必須達成債權轉讓的協議

債權轉讓是一種處分行為，必須符合民事行為的生效條件。轉讓人主體必須符合資格，即具有處分能力，是完全的民事行為能力人。雙方的意思表示必須真實，不是真實的意思表示，債權轉讓無效。如果一方當事人欺詐、脅迫或乘人之危，轉讓無效。合同被撤銷后，受讓人已接受債務人清償的，應作為不當得利返還原債權人。

4、轉讓的債權必須具有可轉讓性

根據債的有關原理，某些合同是不可讓渡的，其債權也應不可轉讓。一種是基于個人信任關系而發生的債權、以特定身份關系為繼承的債權、不作為的債權、因繼承發生的遺產給付請求權。第二種為屬于從權利的債權。從權利隨主權利的移轉而移轉，若將從權利和主權利分開單獨轉讓，則為性質上所不允許。第三種是依合同當事人約定不得轉讓的債權。按照當事人意思自治原則，當事人對債權轉讓的禁止可以在合同中約定，也可以在合同訂立之后另行約定，但必須在債權尚未轉讓之前作出，否則轉讓有效。第四種是依法律規定不得轉讓的債權。

5、債權的轉讓必須通知債務人，未經通知，該轉讓對債務人不發生效力

6、債權轉讓必須遵守一定程序和手續

一般合同的成立是當事人自愿原則，但《合同法》第87條也規定：“法律、行政法規規定轉讓權利或者轉移義務應當辦理批準、登記等手續的，依照其規定。”

哪些債權不可以轉讓

法律規定債權不可以轉讓的主要有：

1、當事人約定不得轉讓的債權

要求這種約定須在轉讓之前訂立，否則，該約定無效。且該約定不得對抗善意第三人，如果債權人違反雙方禁止轉讓的約定，將債權轉讓給善意第三人，善意第三人可取得該債權。

2、依合同性質不得轉讓的債權

這類債權要么與債權人的人身有不可分割的關系，要么基于債權人與債務人間的信任關系產生，如扶養請求權、雇主對于雇員、委托人對于代理人的債權、不作為債權等。對這類債權轉讓，應按無效處理。需注意的是，一般認為，由性質上不得轉讓的債權所生的損害賠償請求權，可以轉讓。

3、法律規定不得轉讓的債權

國家以法律禁止轉讓的，違反禁止性規定的，合同當然無效。在我國禁止轉讓債權多以行政規章形式出現，如下列資產不得對外公開轉讓： (1)債務人或擔保人為國家機關的不良債權; (2)經國務院批準列入全國企業政策性關閉破產計劃的國有企業債權; (3)國防、軍工等涉及國家安全和敏感信息的債權以及其他限制轉讓的債權。