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企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)讓如何繳納所得稅
于海明律師2021.12.08593人閱讀
導讀：
企業(yè)可以將自己合法所有的債權(quán)，全部或部分轉(zhuǎn)讓給其他公司或個人。債權(quán)在全部讓與時，受讓人取代原債權(quán)人成為合同關(guān)系的新債權(quán)人，那么，企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)讓如何繳納所得稅?大律網(wǎng)小編為您介紹。
企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)讓如何繳納所得稅
需要交納，按我國現(xiàn)行稅法規(guī)定:企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或是清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。
企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。被投資企業(yè)對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業(yè)的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應沖減投資成本;超過投資成本的部分視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅應繳額扣除項目
(1)利息支出的扣除
(2)計稅工資的扣除
(3)在職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費方面，實施條例繼續(xù)維持了以前的扣除標準(提取比例分別為14%、2%、2.5%)，但將“計稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應提高了。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(4)捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟性捐贈，在年度會計利潤的12%以內(nèi)的，允許扣除。超過12%的部分則不得扣除
(5)業(yè)務招待費的扣除。業(yè)務招待費，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理需要而發(fā)生的交際應酬費用。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除。最高扣除額限制為當年銷售(營業(yè))收入的5‰。 (6)職工養(yǎng)老基金和待業(yè)保險基金的扣除。在省級稅務部門認可的上交比例和基數(shù)內(nèi)，準予在計算應納稅所得額時扣除。
(7)殘疾人保障基金的扣除。對納稅人按當?shù)卣?guī)定上交的殘疾人保障基金，允許在計算應納稅所得額時扣除。
(8)財產(chǎn)、運輸保險費的扣除。納稅人繳納的財產(chǎn)。運輸保險費，允許在計稅時扣除。但保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，則應計入企業(yè)的應納稅所得額。
(9)固定資產(chǎn)租賃費的扣除。手續(xù)費可在支付時直接扣除。
(10)壞賬準備金、呆賬準備金和商品削價準備金的扣除。
(11)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的扣除
(12)固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢凈損失的扣除。
(13)總機構(gòu)管理費的扣除。
(14)國債利息收入的扣除。
(15)其他收入的扣除。包括各種財政補貼收入、減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，除國務院、財政部和國家稅務總局規(guī)定有指定用途者，可以不計入應納稅所得額外，其余則應并入企業(yè)應納稅所得額計算征稅。
(16)虧損彌補的扣除。納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。
公司債權(quán)轉(zhuǎn)讓的效力如何
債權(quán)轉(zhuǎn)讓在民法典中比較重要，公司債權(quán)的轉(zhuǎn)讓以民法典為基礎(chǔ)，但比普通的民事關(guān)系更為復雜，那么公司債權(quán)轉(zhuǎn)讓的效力如何?下文將以《民法典》的規(guī)定為基礎(chǔ)，參考《公司法》的具體規(guī)定進行詳細介紹：
(一)公司債權(quán)轉(zhuǎn)讓的對內(nèi)效力。
對內(nèi)效力是指債權(quán)轉(zhuǎn)讓在轉(zhuǎn)讓雙方即轉(zhuǎn)讓人和受讓人之間發(fā)生的法律效力。具體表現(xiàn)為：
1、債權(quán)由讓與人轉(zhuǎn)讓給受讓人。如果是全部轉(zhuǎn)讓，則受讓人將作為新債權(quán)人成為權(quán)利的主體;轉(zhuǎn)讓人則將脫離原合同關(guān)系，由受讓人取代其地位。如果是部分權(quán)利轉(zhuǎn)讓，則受讓人將加入合同關(guān)系，成為債權(quán)人。
2、在轉(zhuǎn)讓合同權(quán)利時從屬于主債權(quán)的從權(quán)利，如抵押權(quán)、利息債權(quán)、定金債權(quán)、違約金債權(quán)及損害賠償請求權(quán)等也將隨主權(quán)利的移轉(zhuǎn)而發(fā)生移轉(zhuǎn)，但該從權(quán)利專屬于債權(quán)人自身的除外。
3、轉(zhuǎn)讓人應保證其轉(zhuǎn)讓的權(quán)利有效存在且不存在權(quán)利瑕疵。實踐中，**資產(chǎn)管理公司為解決生存期短、不良資產(chǎn)余額巨大的矛盾，以債權(quán)轉(zhuǎn)讓方式處置不良資產(chǎn)占據(jù)了不良資產(chǎn)處置方式的主導地位。但前提是必須保證公司債權(quán)性資產(chǎn)的權(quán)利無瑕疵。
(二)公司債權(quán)轉(zhuǎn)讓的對外效力。
對外效力是指合同權(quán)利轉(zhuǎn)讓對債務人所具有的法律效力。具體表現(xiàn)為：
1、債務人不得再向轉(zhuǎn)讓人即原債權(quán)人履行債務。債務人仍然向原債權(quán)人履行債務，不構(gòu)成合同的履行，造成受讓人損害的，債務人負損害賠償。原債權(quán)人接受履行的事實則構(gòu)成不當?shù)美茏屓撕蛡鶆杖司烧埱笃浞颠€。
2、債務人負有向受讓人即新債權(quán)人作出履行的義務。
3、債務人接到債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知后，債務人對讓與人的抗辯，可以向受讓人主張。
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