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債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)問題
吳夢(mèng)云律師2021.12.09286人閱讀
導(dǎo)讀：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》規(guī)定，通過簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以轉(zhuǎn)讓公司全部資產(chǎn)方式將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新股東，協(xié)議約定時(shí)間以前的債權(quán)債務(wù)由原股東負(fù)責(zé)，協(xié)議約定時(shí)間以后的債權(quán)債務(wù)由新股東負(fù)責(zé)。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，原股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。那么債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)問題。大律網(wǎng)小編為大家整理如下相關(guān)知識(shí)，希望能幫助大家。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》規(guī)定，通過簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以轉(zhuǎn)讓公司全部資產(chǎn)方式將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新股東，協(xié)議約定時(shí)間以前的債權(quán)債務(wù)由原股東負(fù)責(zé)，協(xié)議約定時(shí)間以后的債權(quán)債務(wù)由新股東負(fù)責(zé)。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，原股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。關(guān)于債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)問題的法律問題，大律網(wǎng)小編為大家整理了債權(quán)債務(wù)律師相關(guān)的法律知識(shí)，希望能幫助大家。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》規(guī)定，通過簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以轉(zhuǎn)讓公司全部資產(chǎn)方式將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新股東，協(xié)議約定時(shí)間以前的債權(quán)債務(wù)由原股東負(fù)責(zé)，協(xié)議約定時(shí)間以后的債權(quán)債務(wù)由新股東負(fù)責(zé)。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，原股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
根據(jù)國(guó)稅函〔2007〕244號(hào)文件規(guī)定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及轉(zhuǎn)讓方承擔(dān)債權(quán)債務(wù)的，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=(原股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓總收入-原股東承擔(dān)的債務(wù)總額原股東所收回的債權(quán)總額-注冊(cè)資本額-股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的有關(guān)稅費(fèi))×原股東持股比例(以下簡(jiǎn)稱公式一);或者個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=原股東分配取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入原股東清收公司債權(quán)收入-原股東承擔(dān)公司債務(wù)支出-原股東向公司投資成本(以下簡(jiǎn)稱公式二)。在適用上述計(jì)算公式時(shí)需要注意兩點(diǎn)：
(一)公式中的債權(quán)、債務(wù)都應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值(而不是賬面價(jià)值)計(jì)量。在實(shí)踐中主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核轉(zhuǎn)讓方是否存在承擔(dān)虛擬債務(wù)(實(shí)際不存在的債務(wù)，或者實(shí)際需承擔(dān)的債務(wù)金額小于賬面金額)，或者取得隱含債權(quán)(取得賬面未反映的債權(quán)，或者取得債權(quán)的公允價(jià)值大于賬面金額)來(lái)逃避繳納個(gè)人所得稅的情形。
(二)公式一的表述不夠嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)改為“個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=(原股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓總收入-原股東承擔(dān)的債務(wù)總額原股東所收回的債權(quán)總額-股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的有關(guān)稅費(fèi))×該股東持股比例-該股東投資的計(jì)稅成本”。股東投資的計(jì)稅成本等于初始投資和追加投資時(shí)，用于投資資產(chǎn)的公允價(jià)值之和(股東投資的計(jì)稅成本不一定等于計(jì)入“注冊(cè)資本”的金額)。公式二中“原股東向公司投資成本”同樣應(yīng)改為“原股東向公司投資的計(jì)稅成本”。
《個(gè)人所得稅法》第三條個(gè)人所得稅的稅率：
(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);
(二)經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);
(三)利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
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