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打包債權(quán)怎么計(jì)算個(gè)人所得稅
陳宗瓊律師2021.11.261087人閱讀
導(dǎo)讀：
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，會(huì)產(chǎn)生債權(quán)金額不同、賬齡不同、發(fā)生壞賬不同的風(fēng)險(xiǎn)，有些公司由于經(jīng)營困難，不僅難于行使債權(quán)，甚至連實(shí)現(xiàn)債權(quán)的律師費(fèi)和訴訟費(fèi)等費(fèi)用無力支付，那么，打包債權(quán)怎么計(jì)算個(gè)人所得稅?接下來就由大律網(wǎng)小編為大家詳細(xì)介紹。
打包債權(quán)怎么計(jì)算個(gè)人所得稅
“打包”債權(quán)，指將若干個(gè)債權(quán)合成一個(gè)拍賣標(biāo)的。取得“打包”債權(quán)后，分次處置的，以每次處置部分債權(quán)的所得，作為一次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得取得的所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
取得“打包”債權(quán)，只處置部分債權(quán)的，以每次處置部分債權(quán)的所得，作為一次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅;應(yīng)稅收入按照個(gè)人取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評估價(jià)值或市場價(jià)值的合計(jì)數(shù)確定;
當(dāng)次處置債權(quán)成本費(fèi)用=個(gè)人購置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值(或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值)&pide;“打包”債權(quán)賬面價(jià)值(或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值);個(gè)人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評估費(fèi)及繳納的稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。
處置債權(quán)取得的所得如何繳納個(gè)稅
一、根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，個(gè)人通過招標(biāo)、競拍或其他方式購置債權(quán)以后，通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
二、個(gè)人通過上述方式取得“打包”債權(quán)，只處置部分債權(quán)的，其應(yīng)納稅所得額按以下方式確定：
(一)以每次處置部分債權(quán)的所得，作為一次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。
(二)其應(yīng)稅收入按照個(gè)人取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評估價(jià)值或市場價(jià)值的合計(jì)數(shù)確定。
(三)所處置債權(quán)成本費(fèi)用(即財(cái)產(chǎn)原值)，按下列公式計(jì)算：
當(dāng)次處置債權(quán)成本費(fèi)用=個(gè)人購置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值(或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值)&pide;“打包”債權(quán)賬面價(jià)值(或拍賣機(jī)構(gòu)公布價(jià)值)。
(四)個(gè)人購買和和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標(biāo)手續(xù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、審計(jì)評估費(fèi)以及繳納的稅金等合理稅費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除。
提示：以每次處置部分債權(quán)的所得，作為一次。按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?？鄢呢?cái)產(chǎn)原值按以上公式的比例扣除。
個(gè)人債權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳稅嗎
個(gè)人通過購買債權(quán)取得的收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
1、債權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納企業(yè)所得稅。
據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括：… 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;…。對于 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入的具體含義，依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條明確規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入是指 企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。因此，轉(zhuǎn)讓債權(quán)的公司如有超出債權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)一律并入其收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅。
2、印花稅。
印花稅采用列舉的方式確定征稅對象，《中華人民共和國印花稅暫行條例》并未將債權(quán)轉(zhuǎn)讓合同作為應(yīng)稅憑證。所以除非債權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及不動(dòng)產(chǎn)、股權(quán)等財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，否則應(yīng)不征收印花稅。
債權(quán)轉(zhuǎn)讓合同不是印花稅所列應(yīng)稅憑證，所以不用繳納印花稅。
3、營業(yè)稅。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓債權(quán)，從營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，也沒有繳稅依據(jù)。營業(yè)稅僅對應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和處置不動(dòng)產(chǎn)征稅，而 債權(quán)的轉(zhuǎn)讓并不屬于營業(yè)稅征稅范圍，故無須繳納營業(yè)稅。
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