債權投資的成本如何確定

導讀:
站在資金供給方角度,我們稱企業融資為債權投資,一般來說,企業債權投資也是屬于公司投資項目中的一種,企業初始確認金融資產,應當按照公允價值計量。那么,債權投資的成本如何確定?
債權投資的成本如何確定
初始投資成本按以下方法確定:
1.以現金購入的長期債權投資,按實際支付的全部價款(包括稅金、手續費等相關費用)減去已到付息期但尚未領取的債權利息,作為初始投資成本。如果所支付的稅金、手續費等相關費用金額較小,可以直接計入當期財務費用,不計入初始投資成本。
2.企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的長期債權投資,或以應收債權換入長期債權投資的,應按應收債權的賬面價值,加上應支付的相關稅費,作為初始投資成本。涉及補價的,應按以下規定確定換入
長期債權投資的初始投資成本:
(1)收到補價的,按應收債權的賬面價值減去補價,加上應支付的相關稅費,作為初始投資成本;
(2)支付補價的,按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費,作為初始投資成本。
3.以非貨幣性交易換入的長期債權投資,按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費,作為初始投資成本。涉及補價的,應按以下規定確定換入長期債權投資的初始投資成本: (1)收到補價的,按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后的余額,作為初始投資成本; (2)支付補價的,按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價,作為初始投資成本。”
債權投資怎么做分錄
1.購入債權投資時:
借:債權投資——成本
債權投資——利息調整
貸:銀行存款
2.確認利息時:
借:應收利息
貸:投資收益
債權投資——利息調整
3.處置債權投資時:
借:銀行存款
債權投資減值準備
貸:債權投資——成本
債權投資——利息調整
投資收益
債權投資減值準備是核算企業以攤余成本計量的債權投資以預期信用損失為基礎計提的損失準備,屬于資產類科目,會計處理上,借方表示減少,貸方表示增加。借記“信用減值損失”科目,貸記“債權投資減值準備”科目。




