工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制有哪些措施

第一，應(yīng)把好工程結(jié)算審計(jì)準(zhǔn)備關(guān)，制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案

審計(jì)準(zhǔn)備是對一個工程結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)前所做的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。準(zhǔn)備工作是否充分，對工程結(jié)算審計(jì)實(shí)施能否順利進(jìn)行和保證工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量，都有著重要的影響。把好工程結(jié)算審計(jì)準(zhǔn)備關(guān)，需要重點(diǎn)抓好審前調(diào)查、審計(jì)方案編制環(huán)節(jié)。審前調(diào)查可以選擇查閱資料、走訪等多種方式，既要了解施工單位的性質(zhì)、體制、規(guī)模等基本情況，又要收集與工程項(xiàng)目有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策、會議記錄等資料，還要了解工程項(xiàng)目有關(guān)的竣工圖紙、工程變更聯(lián)系單、承發(fā)包合同、承包方提交的工程竣工決算書等。審計(jì)方案編制，必須以審前調(diào)查為基礎(chǔ)，進(jìn)一步明確編制依據(jù)、工程結(jié)算審計(jì)的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)及必要的步驟等，同時，制定的審計(jì)方案應(yīng)具有較強(qiáng)的可操作性。

第二，要把好工程結(jié)算審計(jì)實(shí)施關(guān)，善于嚴(yán)格收集和清晰完整記錄審計(jì)證據(jù)

工程結(jié)算審計(jì)實(shí)施既是審計(jì)取證過程，又是審計(jì)工作底稿形成的過程，也是工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵過程。其控制措施是否有效，對于工程結(jié)算審計(jì)質(zhì)量有著非常重要的作用。把好工程結(jié)算審計(jì)實(shí)施關(guān)，需要抓好審計(jì)取證和編制工作底稿兩個環(huán)節(jié)。工程結(jié)算審計(jì)取證工作應(yīng)做到善于嚴(yán)格收集有關(guān)證據(jù)，具體包括：一是要重視所收集的證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性;二是在核實(shí)工程數(shù)量、鑒別定額項(xiàng)目選擇是否準(zhǔn)確、檢查價格取定是否合規(guī)真實(shí)、認(rèn)定取費(fèi)基數(shù)和費(fèi)率是否恰當(dāng)?shù)染唧w業(yè)務(wù)工作中，要規(guī)范運(yùn)用檢查法、觀察法、計(jì)算法等方法收集審計(jì)證據(jù);三是要注意收集包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、電子數(shù)據(jù)資料等多種形式的審計(jì)證據(jù)。編制工程結(jié)算審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)清晰完整地記錄對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，即既要遵循真實(shí)性、完整性原則，又要保證與審計(jì)證據(jù)的對應(yīng)關(guān)系，還要明確反映工程結(jié)算審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的項(xiàng)目名稱、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)結(jié)論、索引號、附件等信息。

第三，還要把好工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告關(guān)，正確表達(dá)審計(jì)意見

工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告階段是審計(jì)人員基于審計(jì)實(shí)施階段的工作成果，對工程結(jié)算項(xiàng)目的適當(dāng)性、合法性和有效陛形成正式評價的一個過程，也是形成書面形式審計(jì)報(bào)告的過程。其控制措施將直接影響工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果的正確反映和有效利用。把好工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告關(guān)，從報(bào)告編制過程講，應(yīng)注意控制所引用的有關(guān)資料是否可靠適當(dāng)、所做的判斷是否有理有據(jù)、最終的結(jié)論是否恰當(dāng);從報(bào)告本身講，應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時，并體現(xiàn)重要性原則。具體包括：實(shí)事求是地反映審計(jì)事項(xiàng)，按照規(guī)范的格式及完整的內(nèi)容進(jìn)行編制，突出重點(diǎn)，簡明扼要，易于理解，及時編制等。

關(guān)于工程結(jié)算的期限及延期結(jié)算的責(zé)任

建設(shè)工程款一般可分預(yù)付款、備料款、進(jìn)度款及工程結(jié)算款，工程結(jié)算款是指工程造價結(jié)算后確定的工程總價款扣減已付的預(yù)付款、進(jìn)度款等款項(xiàng)后應(yīng)付的余額，有的還包括工程量增加的價款。根據(jù)施工合同和建筑行業(yè)的慣例，工程結(jié)算的程序通常為承包人向發(fā)包人提交結(jié)算報(bào)告及相關(guān)資料，發(fā)包人進(jìn)行結(jié)算審核，審核確定后再支付工程款項(xiàng)。因此，結(jié)算審核的期限直接決定工程結(jié)算款的支付時間。當(dāng)前，因結(jié)算期拖延過長而造成大量工程款的拖欠已成建筑行業(yè)的一個通病，析其原因是多方面的，而雙方合同只約定結(jié)算審核后多長時間內(nèi)付款，卻對結(jié)算審核的期限未作明確約定為其原因之一。

由此，發(fā)包人認(rèn)為結(jié)算未完成可以不付工程款且不必承擔(dān)違約責(zé)任或支付欠款利息的義務(wù)，施工企業(yè)也因?yàn)楹贤疵鞔_審核期限對發(fā)包人拖延結(jié)算的行為而感無奈，有的中介或?qū)徲?jì)也會認(rèn)為審核無時限的規(guī)定而對結(jié)算工作的效率缺乏足夠的重視。其實(shí)，這是一種認(rèn)識的誤區(qū)，因?yàn)楹贤ㄓ脳l款和建設(shè)部、財(cái)政部關(guān)于《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》明確規(guī)定了結(jié)算審核的期限，合同及專用條款沒有約定的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)通用條款的規(guī)定或者參照財(cái)政部、建設(shè)部關(guān)于工程結(jié)算期限的規(guī)定確定結(jié)算期，并根據(jù)遲延結(jié)算的具體情況由責(zé)任方承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。通用條款第33.2條33.3條規(guī)定的結(jié)算審核期為28天。

超過合同約定的期限或有關(guān)規(guī)定期限的，應(yīng)當(dāng)由拖延結(jié)算一方承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任：一、追究違約責(zé)任，主要有以下兩種：1、合同約定發(fā)包人在收到承包人的結(jié)算報(bào)告后不在約定時間審核或不提出異議視為認(rèn)可的，按承包人提交的結(jié)算報(bào)告結(jié)算工程款;2、在約定或規(guī)定的時間未完成結(jié)算的，自逾期日起計(jì)付拖欠工程款的利息并承擔(dān)違約責(zé)任。二、對在約定或規(guī)定時間內(nèi)確因客觀原因不能完成審核的，可不作違約處理，但鑒于工程竣工驗(yàn)收后甲方已投入使用，甲方應(yīng)承擔(dān)規(guī)定結(jié)算時間屆滿后占有使用工程欠款的利息。三、由于承包人原因造成結(jié)算拖延，包括必須由其提供的工程結(jié)算資料不提供或出于其它原因有意拖延等而影響工程款支付的，責(zé)任應(yīng)由其自負(fù)。