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企業(yè)所得稅的審計(jì)流程是怎么樣的

吳夢云律師2021.12.30564人閱讀
導(dǎo)讀:

在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán),把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),分別確定不同納稅義務(wù)。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過,現(xiàn)予公布,自2008年1月1日起施行。那么企業(yè)所得稅的審計(jì)流程是怎么樣的。大律網(wǎng)小編為大家整理如下相關(guān)知識,希望能幫助大家。

在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán),把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),分別確定不同納稅義務(wù)。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過,現(xiàn)予公布,自2008年1月1日起施行。關(guān)于企業(yè)所得稅的審計(jì)流程是怎么樣的的法律問題,大律網(wǎng)小編為大家整理了合同糾紛律師相關(guān)的法律知識,希望能幫助大家。

(一)視同銷售收入方面。

在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表一中,視同銷售主要包括如下三項(xiàng)內(nèi)容:非貨幣性交易視同銷售收入,貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入和其他視同銷售收入。

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)定,收入是在銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入,它不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。即收入的確認(rèn)有三個要素:第一,它是日常活動形成的經(jīng)濟(jì)利益;第二,這種利益流入是靠企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)而取得;第三,流入的經(jīng)濟(jì)利益不包括代收的款項(xiàng)。所以,對于企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,均按賬面實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn),不確認(rèn)收入。

稅法上,企業(yè)所得稅法第二十五條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

(二)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入方面。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第一條規(guī)定:除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外,企業(yè)銷售收入的確認(rèn),必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。但特殊情形下,稅收規(guī)定可以不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。因此,對于企業(yè)會計(jì)核算上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入的,而稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入,應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。此處以經(jīng)營租賃的租金收入為例進(jìn)行說明。

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第21號——租賃》規(guī)定,出租企業(yè)應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個期間按照直線法確認(rèn)為當(dāng)期損益;若適合本企業(yè)的其他方法更為系統(tǒng)合理的,也可以采用其他方法。

稅法上,《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

綜上,如果承租方提前一次性支付租金,會計(jì)與稅法處理方法一致,無須調(diào)整;但如果跨期后收取租金的,納稅申報(bào)時(shí)需要調(diào)整。

在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。

企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán),把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),分別確定不同納稅義務(wù)。

1、居民企業(yè),是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

2、非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過,現(xiàn)予公布,自2008年1月1日起施行。

中華人民共和國企業(yè)所得稅法(2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過)

2018年12月29日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議通過第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議決定修改。將第五十一條第一款中的“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)”修改為“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機(jī)構(gòu)、場所,符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定條件的”。

聲明:該作品系作者結(jié)合法律法規(guī),政府官網(wǎng)及互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)知識整合,如若內(nèi)容錯誤,請通過 【投訴】 功能聯(lián)系刪除
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    李孟陽律師

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    李孟陽

    企業(yè)所得稅的審計(jì)流程是怎么樣的

    內(nèi)容:在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán),把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),分別確定不同納稅義務(wù)。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過,現(xiàn)予公布,自2008年1月1日起施行。那么企業(yè)所得稅的審計(jì)流程是怎么樣的。大律網(wǎng)小編為大家整理如下相關(guān)知識,希望能幫助大家。

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    個人獨(dú)資企業(yè)是否交企業(yè)所得稅

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  • 企業(yè)無抵押無擔(dān)保借貸的流程是怎樣的?

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    王熙

    企業(yè)無抵押無擔(dān)保借貸的流程是怎樣的?

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  • 企業(yè)債權(quán)清理應(yīng)該遵守的步流程在怎樣的

    邢穎律師

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    內(nèi)容:企業(yè)經(jīng)濟(jì)交往產(chǎn)生的債權(quán)糾紛,應(yīng)當(dāng)通過協(xié)商、仲裁或訴訟等合法方式處理。法律設(shè)定訴訟時(shí)效制度的目的在于督促債權(quán)人及時(shí)行使權(quán)利,同時(shí)不保護(hù)在權(quán)利上睡覺的人,因此債權(quán)人必須在訴訟時(shí)效內(nèi)維權(quán)。否則一旦超過時(shí)效,將意味著債權(quán)人喪失勝訴權(quán)。一般而言,債權(quán)單位作為主訴的案件,直接以債務(wù)人作為被告是沒有問題的。那么企業(yè)債權(quán)清理應(yīng)該遵守的步流程在怎樣的。大律網(wǎng)小編為大家整理如下相關(guān)知識,希望能幫助大家。

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  • 企業(yè)討債起訴流程是什么?

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    企業(yè)討債起訴流程是什么?

    內(nèi)容:公證債權(quán)文書確有錯誤的,人民法院裁定不予執(zhí)行,并將裁定書送達(dá)雙方當(dāng)事人和公證機(jī)關(guān)。但是,從權(quán)利被侵害之日起超過二十年的,人民法院不予保護(hù)。第一百三十八條超過訴訟時(shí)效期間,當(dāng)事人自愿履行的,不受訴訟時(shí)效限制。第一百四十條訴訟時(shí)效因提起訴訟、當(dāng)事人一方提出要求或者同意履行義務(wù)而中斷。從中斷時(shí)起,訴訟時(shí)效期間重新計(jì)算。第二百一十五條債權(quán)人提出申請后,人民法院應(yīng)當(dāng)在五日內(nèi)通知債權(quán)人是否受理。第二百一十六條人民法院受理申請后,經(jīng)審查債權(quán)人提供的事實(shí)、證據(jù),對債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確、合法的,應(yīng)當(dāng)在受理之日起十五日內(nèi)向債務(wù)人發(fā)出支付令;申請不成立的,裁定予以駁回。那么企業(yè)討債起訴流程是什么?。大律網(wǎng)小編為大家整理如下相關(guān)知識,希望能幫助大家。

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  • 企業(yè)個人所得稅如何計(jì)算和繳納

    段建國律師

    北京天用律師事務(wù)所

    段建國

    企業(yè)個人所得稅如何計(jì)算和繳納

    內(nèi)容:個人收入在超過一定的金額之后,是需要繳納個人所得稅的。企業(yè)個人所得稅是指企業(yè)職員應(yīng)當(dāng)繳納的個人所得稅,對于其計(jì)算方法,根據(jù)一定的計(jì)算公式計(jì)算。下面,大律網(wǎng)小編就整理了“企業(yè)個人所得稅如何計(jì)算和繳納”有關(guān)的內(nèi)容,跟著小編一起來看看吧,希望對你有幫助。

    段建國律師
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  • 陳明月律師

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  • 企業(yè)賬款清收應(yīng)采取怎樣的措施以及催款流程是

    劉曉紅律師

    北京市元甲律師事務(wù)所

    劉曉紅

    企業(yè)賬款清收應(yīng)采取怎樣的措施以及催款流程是

    內(nèi)容:企業(yè)應(yīng)收賬款催收應(yīng)采取怎樣的措施?賬款的催款流程將應(yīng)收賬款按照欠款的時(shí)間長短分為ABC三類,A是欠款時(shí)間最短的,C是最長的。A類的一般可以暫緩催收加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作1.做好基礎(chǔ)記錄。檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù),企業(yè)對其收回的監(jiān)督,可通過編制賬齡分析表進(jìn)行,據(jù)此了解,有多少欠款尚在信用期內(nèi),應(yīng)及時(shí)監(jiān)督,有多少欠款已超過信用期,計(jì)算出超時(shí)長短的款項(xiàng)各占多少百分比,估計(jì)有多少欠款會造成壞賬,如有大部分超期,企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。那么企業(yè)賬款清收應(yīng)采取怎樣的措施以及催款流程是。大律網(wǎng)小編為大家整理如下相關(guān)知識,希望能幫助大家。

    劉曉紅律師
    2022.02.10403人收看
  • 趙金保律師

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    擅長:交通事故

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  • 企業(yè)房產(chǎn)抵押貸款辦理流程是怎樣的

    王學(xué)瑞律師

    北京天用律師事務(wù)所

    王學(xué)瑞

    企業(yè)房產(chǎn)抵押貸款辦理流程是怎樣的

    內(nèi)容:企業(yè)房產(chǎn)抵押貸款,是企業(yè)提供權(quán)屬清晰的房產(chǎn)作為貸款抵押擔(dān)保,在確認(rèn)其經(jīng)營狀況正常、貸款用途合規(guī)的前提下,將按照抵押房產(chǎn)評估價(jià)值的一定比例核定額度,并由銀行等合作機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款。企業(yè)房產(chǎn)抵押貸款辦理流程:1、申請:企業(yè)提出貸款擔(dān)保申請2、考察:考察企業(yè)的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)情況、抵押資產(chǎn)情況、納稅情況、信用情況、企業(yè)主情況,初步確定擔(dān)保與否。那么企業(yè)房產(chǎn)抵押貸款辦理流程是怎樣的。大律網(wǎng)小編為大家整理如下相關(guān)知識,希望能幫助大家。

    王學(xué)瑞律師
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  • 龍珊律師

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  • 企業(yè)商賬追收服務(wù)流程和程序

    于海明律師

    北京市元甲律師事務(wù)所

    于海明

    企業(yè)商賬追收服務(wù)流程和程序

    內(nèi)容:避免訴訟曠日持久,長期僵持的馬拉松收賬過程。商賬追收服務(wù)流程與手續(xù)1、案件審查了解和審核您的債權(quán)。在綜合以上分析資料的基礎(chǔ)上,判斷對應(yīng)收賬款的回收可行性,于十五日內(nèi)出具債務(wù)診斷報(bào)告。那么企業(yè)商賬追收服務(wù)流程和程序。大律網(wǎng)小編為大家整理如下相關(guān)知識,希望能幫助大家。

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  • 邢穎律師

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    擅長:合同糾紛、建設(shè)工程、民間借貸、交通事故

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  • 一般納稅人企業(yè)所得稅怎么征收

    周春花律師

    北京市元甲律師事務(wù)所

    周春花

    一般納稅人企業(yè)所得稅怎么征收

    內(nèi)容:那么,該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅為:應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損=200萬元+0-0-0=200萬元應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 ×,25%=50萬元二、一般納稅人企業(yè)所得稅征收的計(jì)算方法1)直接計(jì)算法直接計(jì)算法是根據(jù)稅率直接計(jì)算出應(yīng)納稅額,適用稅率-速算扣除數(shù))-累計(jì)已預(yù)繳稅額其中,累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額是指按月或按季計(jì)算的應(yīng)納稅所得額累計(jì)數(shù),適用稅率和速算扣除數(shù)是指企業(yè)所得稅的基本稅率和扣除數(shù)。

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    2023.09.12778人收看
  • 楊一凡律師

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    擅長:債權(quán)債務(wù)、合同糾紛、建設(shè)工程

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  • 黃東潔律師

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    擅長:婚姻家庭、房產(chǎn)糾紛

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  • 馮清琴律師

    馮清琴律師 執(zhí)業(yè)認(rèn)證 平臺保障

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    李楠楠律師 執(zhí)業(yè)認(rèn)證 平臺保障

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  • 趙金保律師

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  • 王熙律師

    王熙律師 執(zhí)業(yè)認(rèn)證 平臺保障

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吳夢云律師

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