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在債務法中資產負債怎么應用呢

任冰峰律師2022.02.07488人閱讀
導讀:

2007年度資產負債表中“存貨”項目年初數2800萬元,年末數1000萬元。風云公司所得稅采用資產負債表債務法核算,所得稅率為33%。則風云公司2007年有關所得稅的賬務處理如下:計算年末暫時性差異存貨產生的暫時性差異=1000-=-240(萬元)長期股權投資產生的暫時性差異=800-1000-200(萬元)固定資產產生的暫時性差異=1200-600=600(萬元)預計負債產生的暫時性差異=(-1)×=-960(萬元)由于存貨、長期股權投資和預計負債等項目產生的暫時性差異計算結果均為負數,因此屬于可抵扣暫時性差異;固定資產產生的暫時性差異計算結果均為正數,因此屬于應納稅暫時性差異。當然,由于所有者投入資本和向所有者分配利潤引起的凈資產變化,不應包括在收益之中。那么在債務法中資產負債怎么應用呢。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

2007年度資產負債表中“存貨”項目年初數2800萬元,年末數1000萬元。風云公司所得稅采用資產負債表債務法核算,所得稅率為33%。則風云公司2007年有關所得稅的賬務處理如下:計算年末暫時性差異存貨產生的暫時性差異=1000-=-240(萬元)長期股權投資產生的暫時性差異=800-1000-200(萬元)固定資產產生的暫時性差異=1200-600=600(萬元)預計負債產生的暫時性差異=(-1)×=-960(萬元)由于存貨、長期股權投資和預計負債等項目產生的暫時性差異計算結果均為負數,因此屬于可抵扣暫時性差異;固定資產產生的暫時性差異計算結果均為正數,因此屬于應納稅暫時性差異。當然,由于所有者投入資本和向所有者分配利潤引起的凈資產變化,不應包括在收益之中。關于在債務法中資產負債怎么應用呢的法律問題,大律網小編為大家整理了債權債務律師相關的法律知識,希望能幫助大家。

一、遞延所得稅基本計算公式

(一)暫時性差異的計算暫時性差異可以分為兩類:一類是資產的賬面價值與其計稅基礎之間的差額,即資產類暫時性差異,簡稱為“資產類差異”;另一類是負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額,即負債類暫時性差異,簡稱為“負債類差異”。

資產類差異=資產賬面價值-資產計稅基礎…(公式1)

負債類差異=(-1)×(負債賬面價值一負債計稅基礎)……(公式2)

上述結果若為正數,表示該差異為應納稅暫時性差異;若為負數,表示該差異為可抵扣暫時性差異。即應納稅暫時性差異運算時應用正數表示;可抵扣暫時性差異運算時用負數表示。

應納稅暫時性差異=(正的)資產類差異+(正的)負債類差異……(公式3)

可抵扣暫時性差異=(負的)資產類差異+(負的)負債類差異……(公式4)

暫時性差異=應納稅暫時性差異+可抵扣暫時性差異

應納稅暫時性差異增長額=期末應納稅暫時性差異一期初應納稅暫時性差異

=期末應納稅暫時性差異一遞延所得稅負債期初余額÷所得稅率……(公式5)

可抵扣暫時性差異增長額=期末可抵扣暫時性差異一期初可抵扣暫時性差異=期末可抵扣暫時性差異一遞延所得稅資產期初余額÷所得稅率……(公式6)

暫時性差異增長額=應納稅暫時性差異增長額+可抵扣暫時性差異增長額……(公式7)

值得說明的是,計算過程中,應按照代數法則進行運算,不要人為改變數據的正負符號。

[例1]2007年初,風云股份有限公司(簡稱“風云公司”)的“遞延所得稅資產”賬戶借方余額198萬元,“遞延所得稅負債”賬戶貸方余額132萬元。2007年度,風云公司有關所得稅的資料如下:(1)“存貨跌價準備”賬戶年初貸方余額600萬元,年末貸方余額240萬元。2007年度資產負債表中“存貨”項目年初數2800萬元,年末數1000萬元。(2)2007年3月1日,對乙公司進行長期股權投資,初始投資成本1000萬元,采用權益法核算,由于乙公司本年發生虧損,風云公司年末按應負擔的虧損份額確認投資損失200萬元,同時調整長期股權投資的賬面價值。年末未對股權投資計提減值準備。(3)年末固定資產中包含一臺A設備,系2005年12月20日購入,原價2000萬元,預計凈殘值為零。稅法規定按年數總和法計提折舊,折舊年限4年;會計上采用直線法計提折舊,折舊年限5年。(4)2007年計提產品保修費用960萬元,計入預計負債。假設除上述事項外,沒有發生其他納稅調整事項。風云公司2007年度利潤表中“利潤總額”項目金額為4000萬元。風云公司所得稅采用資產負債表債務法核算,所得稅率為33%。則風云公司2007年有關所得稅的賬務處理如下:

(1)計算年末暫時性差異

存貨產生的暫時性差異=1000-(1000+240)=-240(萬元)

長期股權投資產生的暫時性差異=800-1000-200(萬元)

固定資產產生的暫時性差異=1200-600=600(萬元)

預計負債產生的暫時性差異=(-1)×(960-0)=-960(萬元)

由于存貨、長期股權投資和預計負債等項目產生的暫時性差異計算結果均為負數,因此屬于可抵扣暫時性差異;固定資產產生的暫時性差異計算結果均為正數,因此屬于應納稅暫時性差異。

應納稅暫時性差異=600(萬元)

可抵扣暫時性差異=(240)+(-200)+(-960)=1400(萬元)

應納稅暫時性差異增長額=600-132÷33%=200(萬元)

可抵扣暫時性差異增長額=(-1400)-(-198)÷33%=800(萬元)

暫時性差異增長額=200+(-800)=-600(萬元)

(二)會計利潤和應稅所得的計算新準則采用資產負債觀,根據資產和負債的變化來確認利潤,認為利潤是企業期末凈資產比期初凈資產的增長額,而凈資產是由資產減去負債計算得到的。即“利潤=凈資產的增長額=期末凈資產-期初凈資產=(期末資產-期末負債)-(期初資產-期初負債)”。當然,由于所有者投入資本和向所有者分配利潤引起的凈資產變化,不應包括在收益之中。因此,利潤的完整計算公式為:“利潤=本期凈資產的增長額-本期所有者投入資本+本期向所有者分配的利潤”。又由于“本期所有者投入資本”項目和“本期向所有者分配的利潤”項目不涉及損益,直接計入所有者權益,通常不影響所得稅,為了簡化程序,在計算會計利潤和應稅所得(本文將“應納稅所得額”簡稱為“應稅所得”)時,將其省略。故:

會計利潤=本期凈資產賬面價值增長額

=期末凈資產賬面價值-期初凈資產賬面價值

=(期末資產賬面價值-期末負債賬面價值)-(期初資產賬面價值-期初負債賬面價值)

應稅所得=本期凈資產計稅基礎增長額

=期末凈資產計稅基礎-期初凈資產計稅基礎

=(期末資產計稅基礎-期末負債計稅基礎)-(期初資產計稅基礎一期初負債計稅基礎)

根據上述會計利潤和應稅所得的計算公式,可以得出:

會計利潤一應稅所得=[(期末資產賬面價值-期末負債賬面價值)-(期初資產賬面價值-期初負債賬面價值)]-[(期末資產計稅基礎-期末負債計稅基礎)-(期初資產計稅基礎-期初負債計稅基礎)]

=期末資產類暫時性差異+期末負債類暫時性差異-(期初資產類暫時性差異+期初負債類暫時性差異)

=期末暫時性差異-期初暫時性差異

=暫時性差異增長額

從而可以得出:應稅所得=會計利潤一暫時性差異增長額

需要說明的是,這里的“會計利潤”是會計上按照會計制度計算所得稅費用的基數。在不考慮永久性差異的情況下,“會計利潤”就是利潤表中的利潤總額,或稅法所稱的“稅前會計利潤”。

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  • 債務糾紛被拘留15日后怎么辦,債務拘留是多久

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  • 離婚后夫妻之間的債權債務應該怎么處理

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  • 債務糾紛訴狀,債務糾紛訴狀書怎么寫

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    翁玉素

    債務糾紛訴狀,債務糾紛訴狀書怎么寫

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  • 同居期間的債務糾紛,同居關系產生債權債務糾紛怎么處理

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    陳宗瓊

    同居期間的債務糾紛,同居關系產生債權債務糾紛怎么處理

    內容:同居關系產生債權債務糾紛怎么處理1、法律主觀:解除同居關系時,同居期間為共同生產、生活而形成的債權、債務可按共同債權、債務處理,解除非法同居關系時,同居期間為生產、生活而形成的債權、債務關系,可按共同債權、債務糾紛處理,3、一方向另一方索取的財物,解除同居關系時,如同居時間不長,或者因索要財物造成對方生活困難的,可酌情返還 解除同居關系時,同居期間為共同生產、生活而形成的債權、債務,可按共同債權、債務處理。

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  • 債務糾紛找不到人怎么辦

    姚平律師

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    姚平

    債務糾紛找不到人怎么辦

    內容:6、如果欠錢的人找不到的,當事人可以到法院起訴債務人,如果找不到人法院會通過六十日公告視為送達,公告期滿可以進行缺席判決,判決下來以后債權人就可以向法院申請強制執行了,別人欠我錢不還,人跑了找不到怎么辦欠錢不還找不到欠款人怎么辦,債權人可以通過以下情形處理:向人民法院申請訴前財產保全,申請前要先收集借款人財產線索,寫財產保全申請書,2、欠錢不還找不到欠款人怎么辦,債權人可以通過以下情形處理:向人民法院申請訴前財產保全,申請前要先收集借款人財產線索,寫財產保全申請書。

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  • 債務糾紛不出庭會怎么樣,因債務糾紛被起訴開庭不去會怎樣

    張嘉娛律師

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    張嘉娛

    債務糾紛不出庭會怎么樣,因債務糾紛被起訴開庭不去會怎樣

    內容:借款糾紛開庭原告在場被告不在場怎么辦1、起訴欠錢不還的人被告不出庭的,法院可以作出缺席判決,如果是必須出席的被告,人民法院經過兩次傳票傳喚依然沒有正當理由拒不出庭的,人民法院可以拘傳,欠銀行錢被起訴開庭不去1、法律主觀:欠錢被起訴了如果不去開庭的,人民法院一般會作出缺席判決,如果根據生效的法律判決文書債務人依然不履行其義務的,則債權人可以向法院申請強制執行,3、起訴欠錢不還的人被告不出庭的,法院可以作出缺席判決,如果是必須出席的被告,人民法院經過兩次傳票傳喚依然沒有正當理由拒不出庭的,人民法院可以拘傳。

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  • 因債務糾紛扣押第三方車輛,經濟糾紛扣車怎么處理

    張嘉娛律師

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    張嘉娛

    因債務糾紛扣押第三方車輛,經濟糾紛扣車怎么處理

    內容:債務糾紛扣留車輛怎么處罰欠錢扣車報警一般警察不予理會,因為這屬于民事糾紛,且個人是無權扣押他人車輛的,但基于雙方的欠款關系,一般不構成違法行為,可以上訴法院,法律分析:債權人可以向人民法院提出申請,對債務人的財產進行保全,私自扣留車輛是屬于違法的行為,車輛被他人私自扣留的行為已涉嫌違法,屬于非法侵占,觸犯了侵占罪,可以向公安機關報案,情節較輕的,處五日以上十日以下拘留,可以并處五百元以下罰款,情節較重的,處十日以上十五日以下拘留,可以并處一千元以下罰款。

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  • 離婚債務債權怎么處理

    段建國律師

    北京天用律師事務所

    段建國

    離婚債務債權怎么處理

    內容:離婚債務債權怎么處理婚前個人購房、產權證上署一人名字,應認定為婚前個人財產。即使婚后是由雙方承擔按揭款,也是婚前個人財產,不以還款行為改變其物權屬性。作為夫妻共同債務,其夫妻雙方對此債務承擔連帶責任,但作為對共同債務負有承擔連帶清償責任的義務人,其個人財產也應用于償還共同債務。夫妻一方在婚姻關系存續期間以個人名義超出家庭日常生活需要所負的債務,不屬于夫妻共同債務;但是,債權人能夠證明該債務用于夫妻共同生活、共同生產經營或者基于夫妻雙方共同意思表示的除外。那么離婚債務債權怎么處理。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

    段建國律師
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  • 陳明月律師

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    擅長:交通事故

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  • 債務欠條怎么寫

    楊一凡律師

    北京天用律師事務所

    楊一凡

    債務欠條怎么寫

    內容:債務欠條怎么寫概念欠條是個人或單位在欠款、欠物時寫給有關單位或個人的憑證性應用文。比照民事法律關系的三要件,出具欠條時應當注意如下事項:一、主體要將債權、債務關系的主體表達清楚,即誰是債權人誰是債務人要明確;自然人為主體時,應核對其身份證上姓名,條件許可時應在欠條上抄錄居民身份證號,簽字,最好是按上指紋。那么債務欠條怎么寫。大律網小編為大家整理如下相關知識,希望能幫助大家。

    楊一凡律師
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  • 李楠楠律師

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    擅長:交通事故

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  • 離婚怎么把債務給一個人

    邢穎律師

    北京天用律師事務所

    邢穎

    離婚怎么把債務給一個人

    內容:離婚夫妻貸款債務的處理方式如下:離婚時,原為夫妻共同生活所負的債務,以共同財產償還,夫妻離婚時需要承擔共同債務,承擔的方式是首先應當由共同財產來共同償還,綜上所述,夫妻離婚時,債務是否可以撇清給一個人,需要根據具體情況和法律規定進行判斷,法律主觀:離婚后所欠債務并不是一人一半,法律只規定了屬于夫妻共同債務的部分需要共同償還,夫妻離婚后所欠的債務應該怎么還1、法律分析:離婚時一方欠下的債務,原為夫妻共同生活所負的債務,應當共同償還。

    邢穎律師
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  • 楊一凡律師

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    擅長:債權債務、合同糾紛、建設工程

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  • 債務轉讓協議怎么寫

    龍珊律師

    北京市元甲律師事務所

    龍珊

    債務轉讓協議怎么寫

    內容:3、另起一段,對轉讓的債權及雙方轉讓后的權利義務進行一一描述,同時也可以在文書中寫明違約責任以及雙方承諾,最后確認所有事項敘述完畢則簽字蓋章,另起一段,對轉讓的債權及雙方轉讓后的權利義務進行一一描述,同時也可以在文書中寫明違約責任以及雙方承諾,最后確認所有事項敘述完畢則簽字蓋章,債權債務轉讓怎么寫1、法律主觀:債權轉讓協議書的內容有:首先,寫明轉讓當事人的姓名、性別、聯系方式等基本情況,(3)本債權轉讓協議簽訂生效后,乙方不得再向甲方主張該債權,雙方不再就該債權債務發生任何法律關系,并承擔該債權轉移前的相應義務。

    龍珊律師
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  • 郭銘芝律師

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任冰峰律師

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