工程分包結(jié)算審計

導(dǎo)讀:
工程分包結(jié)算審計
工程分包結(jié)算審計
工程分包結(jié)算審計是總承包企業(yè)分包管理的最后一道關(guān)口,對于保障總承包企業(yè)的合法權(quán)益,降低工程施工成本有著至關(guān)重要的作用。分包結(jié)算審計主要是對各類資料的審計,審計人員應(yīng)仔細(xì)閱讀工程分包合同,厘清分包工程范圍和內(nèi)容,以圖紙、技術(shù)聯(lián)系單、設(shè)計變更單、現(xiàn)場簽證單等技術(shù)資料為基礎(chǔ),重點(diǎn)審查結(jié)算依據(jù)的合法性、完整性、有效性。
結(jié)算工程量的審計。獲取圖紙以及統(tǒng)一的工程量計算規(guī)則,按規(guī)定方法和程序?qū)Ψ职こ碳?xì)目進(jìn)行逐項計算、匯總,然后與分包結(jié)算工程量進(jìn)行比對,審核其是否存在差異。以經(jīng)過計算審核的實(shí)際完成工程量為依據(jù),與項目部提供的合同內(nèi)工程量進(jìn)行對比,審核其完整性、準(zhǔn)確性。對于實(shí)際完成工程量與合同清單量之間的差異,審計人員應(yīng)獲取技術(shù)聯(lián)系單、設(shè)計變更單、現(xiàn)場簽證單等各類技術(shù)資料,審核其完整性,確認(rèn)各種簽字手續(xù)、程序是否完備,是否與分包合同條款的約定相一致,是否符合內(nèi)部控制的要求。重要的變更項目還應(yīng)進(jìn)一步審查驗(yàn)收記錄,必要時實(shí)地勘察變更部位,確定變更工程內(nèi)容的真實(shí)性、變更工程量的準(zhǔn)確性。審計人員還應(yīng)重點(diǎn)審查工程量清單漏項、多余項等錯誤的調(diào)整以及設(shè)計變更減少項目工程量扣除的正確性。因?yàn)楣こ套兏鼧?gòu)成原因復(fù)雜,規(guī)律性較差,發(fā)生時間長,而且可能存在分包合同條款簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)纫蛩兀虼耍訌?qiáng)工程變更簽證的審計監(jiān)督也就顯得尤為重要。
結(jié)算單價或總價的審計。審計人員應(yīng)審查結(jié)算綜合單價與分包合同約定是否一致,除合同另有約定外,綜合單價的調(diào)整應(yīng)參照工程量清單計價規(guī)范的原則確定,即:工程量清單漏項或由于設(shè)計變更引起新的工程量清單項目,其相應(yīng)綜合單價由分包人提出,經(jīng)總承包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù);由于設(shè)計變更引起工程量數(shù)量有誤或設(shè)計變更引起工程量增減,屬合同約定幅度以內(nèi)的,應(yīng)執(zhí)行原有的綜合單價,屬合同約定幅度以外的,其增加部分的工程量或減少后剩余部分的工程量的綜合單價由分包人提出,經(jīng)總承包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。審計人員可以依據(jù)上述原則審查綜合單價調(diào)整依據(jù)是否充分,計算是否準(zhǔn)確,是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)并簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。同時注意審查因清單多余項目或變更減少的項目,結(jié)算中是否扣除相應(yīng)價款。對于分包合同中沒有的、變更的項目,應(yīng)審核其綜合單價確定的合理性、計算的準(zhǔn)確性。對于措施費(fèi)等總價項目,應(yīng)結(jié)合分包合同、施工方案等審查結(jié)算金額的合理性、準(zhǔn)確性。
合同外計量的審計。本文所指合同外計量是指未納入合同清單的、不屬于工程變更的項目的計量,合同外計量是總承包企業(yè)效益流失的主要途徑,也是加強(qiáng)項目管理的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)。審計人員應(yīng)重點(diǎn)審查合同外計量項目的合理性,是否與合同工程量清單的工作內(nèi)容有重復(fù),審查簽證時間的及時性、簽證手續(xù)的完整性,審核單價確定依據(jù)的合理性。
主要工程材料的審計。獲取物資采購、供應(yīng)計劃資料并與會計記錄相核對,審查材料費(fèi)核銷或轉(zhuǎn)賬的準(zhǔn)確性,獲取施工期間材料價格信息資料,結(jié)合合同約定及預(yù)算價格,分析節(jié)超原因,對于材料節(jié)余比例超過一定范圍的,應(yīng)分析其真實(shí)性及是否存在工程質(zhì)量隱患,對于超支比例超過一定范圍的,結(jié)合預(yù)算價格與實(shí)際價格信息進(jìn)行分析,審核其是否存在倒賣工程材料、套取資金等情況,重點(diǎn)審查確定材料節(jié)超處理結(jié)果的合理性。
分包往來賬目的審計。獲取有關(guān)會計賬簿、憑證資料,審核工程款的支付是否符合合同約定,是否存在超撥款情況;審核各項往來款項是否及時、足額轉(zhuǎn)賬,分包營業(yè)稅費(fèi)是否履行代扣代繳義務(wù);審核是否扣留質(zhì)量保證金,扣留金額和支付時間是否符合合同的約定。
施工總承包企業(yè)應(yīng)逐步推行工程分包跟蹤審計,加大事前介入審計的力度,以及時發(fā)現(xiàn)工程分包招標(biāo)、合同管理、施工期間以及結(jié)算等各環(huán)節(jié)中存在的問題,著重對內(nèi)部控制制度的健全性、執(zhí)行的有效性提出切實(shí)可行的審計意見和建議,促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步完善和整改,鏟除腐敗土壤,堵塞管理漏洞,切實(shí)提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。




