工程分包結(jié)算審計(jì)

導(dǎo)讀:
工程分包結(jié)算審計(jì)
工程分包結(jié)算審計(jì)
工程分包結(jié)算審計(jì)是總承包企業(yè)分包管理的最后一道關(guān)口,對(duì)于保障總承包企業(yè)的合法權(quán)益,降低工程施工成本有著至關(guān)重要的作用。分包結(jié)算審計(jì)主要是對(duì)各類資料的審計(jì),審計(jì)人員應(yīng)仔細(xì)閱讀工程分包合同,厘清分包工程范圍和內(nèi)容,以圖紙、技術(shù)聯(lián)系單、設(shè)計(jì)變更單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單等技術(shù)資料為基礎(chǔ),重點(diǎn)審查結(jié)算依據(jù)的合法性、完整性、有效性。
結(jié)算工程量的審計(jì)。獲取圖紙以及統(tǒng)一的工程量計(jì)算規(guī)則,按規(guī)定方法和程序?qū)Ψ职こ碳?xì)目進(jìn)行逐項(xiàng)計(jì)算、匯總,然后與分包結(jié)算工程量進(jìn)行比對(duì),審核其是否存在差異。以經(jīng)過(guò)計(jì)算審核的實(shí)際完成工程量為依據(jù),與項(xiàng)目部提供的合同內(nèi)工程量進(jìn)行對(duì)比,審核其完整性、準(zhǔn)確性。對(duì)于實(shí)際完成工程量與合同清單量之間的差異,審計(jì)人員應(yīng)獲取技術(shù)聯(lián)系單、設(shè)計(jì)變更單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單等各類技術(shù)資料,審核其完整性,確認(rèn)各種簽字手續(xù)、程序是否完備,是否與分包合同條款的約定相一致,是否符合內(nèi)部控制的要求。重要的變更項(xiàng)目還應(yīng)進(jìn)一步審查驗(yàn)收記錄,必要時(shí)實(shí)地勘察變更部位,確定變更工程內(nèi)容的真實(shí)性、變更工程量的準(zhǔn)確性。審計(jì)人員還應(yīng)重點(diǎn)審查工程量清單漏項(xiàng)、多余項(xiàng)等錯(cuò)誤的調(diào)整以及設(shè)計(jì)變更減少項(xiàng)目工程量扣除的正確性。因?yàn)楣こ套兏鼧?gòu)成原因復(fù)雜,規(guī)律性較差,發(fā)生時(shí)間長(zhǎng),而且可能存在分包合同條款簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)纫蛩兀虼耍訌?qiáng)工程變更簽證的審計(jì)監(jiān)督也就顯得尤為重要。
結(jié)算單價(jià)或總價(jià)的審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)審查結(jié)算綜合單價(jià)與分包合同約定是否一致,除合同另有約定外,綜合單價(jià)的調(diào)整應(yīng)參照工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的原則確定,即:工程量清單漏項(xiàng)或由于設(shè)計(jì)變更引起新的工程量清單項(xiàng)目,其相應(yīng)綜合單價(jià)由分包人提出,經(jīng)總承包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù);由于設(shè)計(jì)變更引起工程量數(shù)量有誤或設(shè)計(jì)變更引起工程量增減,屬合同約定幅度以內(nèi)的,應(yīng)執(zhí)行原有的綜合單價(jià),屬合同約定幅度以外的,其增加部分的工程量或減少后剩余部分的工程量的綜合單價(jià)由分包人提出,經(jīng)總承包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。審計(jì)人員可以依據(jù)上述原則審查綜合單價(jià)調(diào)整依據(jù)是否充分,計(jì)算是否準(zhǔn)確,是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)并簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。同時(shí)注意審查因清單多余項(xiàng)目或變更減少的項(xiàng)目,結(jié)算中是否扣除相應(yīng)價(jià)款。對(duì)于分包合同中沒(méi)有的、變更的項(xiàng)目,應(yīng)審核其綜合單價(jià)確定的合理性、計(jì)算的準(zhǔn)確性。對(duì)于措施費(fèi)等總價(jià)項(xiàng)目,應(yīng)結(jié)合分包合同、施工方案等審查結(jié)算金額的合理性、準(zhǔn)確性。
合同外計(jì)量的審計(jì)。本文所指合同外計(jì)量是指未納入合同清單的、不屬于工程變更的項(xiàng)目的計(jì)量,合同外計(jì)量是總承包企業(yè)效益流失的主要途徑,也是加強(qiáng)項(xiàng)目管理的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查合同外計(jì)量項(xiàng)目的合理性,是否與合同工程量清單的工作內(nèi)容有重復(fù),審查簽證時(shí)間的及時(shí)性、簽證手續(xù)的完整性,審核單價(jià)確定依據(jù)的合理性。
主要工程材料的審計(jì)。獲取物資采購(gòu)、供應(yīng)計(jì)劃資料并與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì),審查材料費(fèi)核銷(xiāo)或轉(zhuǎn)賬的準(zhǔn)確性,獲取施工期間材料價(jià)格信息資料,結(jié)合合同約定及預(yù)算價(jià)格,分析節(jié)超原因,對(duì)于材料節(jié)余比例超過(guò)一定范圍的,應(yīng)分析其真實(shí)性及是否存在工程質(zhì)量隱患,對(duì)于超支比例超過(guò)一定范圍的,結(jié)合預(yù)算價(jià)格與實(shí)際價(jià)格信息進(jìn)行分析,審核其是否存在倒賣(mài)工程材料、套取資金等情況,重點(diǎn)審查確定材料節(jié)超處理結(jié)果的合理性。
分包往來(lái)賬目的審計(jì)。獲取有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿、憑證資料,審核工程款的支付是否符合合同約定,是否存在超撥款情況;審核各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)是否及時(shí)、足額轉(zhuǎn)賬,分包營(yíng)業(yè)稅費(fèi)是否履行代扣代繳義務(wù);審核是否扣留質(zhì)量保證金,扣留金額和支付時(shí)間是否符合合同的約定。
施工總承包企業(yè)應(yīng)逐步推行工程分包跟蹤審計(jì),加大事前介入審計(jì)的力度,以及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程分包招標(biāo)、合同管理、施工期間以及結(jié)算等各環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題,著重對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性、執(zhí)行的有效性提出切實(shí)可行的審計(jì)意見(jiàn)和建議,促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步完善和整改,鏟除腐敗土壤,堵塞管理漏洞,切實(shí)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。




