最新稅金及附加包括哪些

稅金及附加包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、船舶噸稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅等。

城市維護(hù)建設(shè)稅(7%或3%或1%)、教育費(fèi)附加(3%)、地方教育附加(2%)屬于附加稅，是按企業(yè)當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅相加的稅額的一定比例計(jì)算。

1. 消費(fèi)稅=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×消費(fèi)稅稅率;增值稅應(yīng)交稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)行稅額

2. 城市維護(hù)建設(shè)稅=(當(dāng)期消費(fèi)稅+增值稅的應(yīng)交額)×(7%或3%或1%)

3. 教育費(fèi)附加=(當(dāng)期消費(fèi)稅+增值稅的應(yīng)交額)×3%

4. 地方教育費(fèi)附加=(增值稅+消費(fèi)稅)×2%

會計(jì)分錄

1. 計(jì)提：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅等

2. 繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅等

貸：銀行存款

3. 年末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：本年利潤

貸：稅金及附加

應(yīng)交稅費(fèi)與營業(yè)稅金及附加的主要審計(jì)程序有哪些

1、獲取或編制應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表：

(1)復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符;

(2)注意印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)繳數(shù)的稅金有無誤入應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目;

(3)分析存在借方余額的項(xiàng)目，查明原因，判斷是否由被審計(jì)單位預(yù)繳稅款引起;

2、首次接受委托時(shí)，取得被審計(jì)單位的納稅鑒定、納稅通知、減免稅批準(zhǔn)文件等，了解被審計(jì)單位適用的稅種、附加稅費(fèi)、計(jì)稅(費(fèi))基礎(chǔ)、稅(費(fèi))率，以及征、免、減稅(費(fèi))的范圍與期限。如果被審計(jì)單位適用特定的稅基式優(yōu)惠或稅額式優(yōu)惠、或減低適用稅率的，且該項(xiàng)稅收優(yōu)惠需辦理規(guī)定的審批或備案手續(xù)的，應(yīng)檢查相關(guān)的手續(xù)是否完整、有效。連續(xù)接受委托時(shí)，關(guān)注其變化情況。

檢查被審計(jì)單位獲得稅費(fèi)減免或返還時(shí)的依據(jù)是否充分、合法和有效，會計(jì)處理是否正確。

3、核對期初未交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的納稅申報(bào)資料是否一致，檢查緩期納稅及延期納稅事項(xiàng)是否經(jīng)過有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

4、取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件、有關(guān)政府部門的專項(xiàng)檢查報(bào)告、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)專業(yè)報(bào)告、被審計(jì)單位納稅申報(bào)資料等，分析其有效性，并與上述明細(xì)表及賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。對于超過法定交納期限的稅費(fèi)，應(yīng)取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件。

5、檢查應(yīng)交增值稅：

(1)獲取或編制應(yīng)交增值稅明細(xì)表，加計(jì)復(fù)核其正確性，并與明細(xì)賬核對相符;

(2)將應(yīng)交增值稅明細(xì)表與被審計(jì)單位增值稅納稅申報(bào)表進(jìn)行核對，比較兩者是否總體相符，并分析其差額的原因;

(3)抽查一定期間的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣匯總表，與應(yīng)交增值稅明細(xì)表相關(guān)數(shù)額合計(jì)數(shù)核對，如有差異，查明原因并作適當(dāng)處理;

(4)根據(jù)與增值稅銷項(xiàng)稅額相關(guān)賬戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核存貨銷售，或?qū)⒋尕浻糜谕顿Y、無償饋贈他人、分配給股東(或投資者)應(yīng)計(jì)的銷項(xiàng)稅額，以及將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)確定是否正確以及應(yīng)計(jì)的銷項(xiàng)稅額是否正確計(jì)算，是否按規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理;

(5)檢查適用稅率是否符合稅法規(guī)定;

(6)取得《出口貨物退(免)稅申報(bào)表》及辦理出口退稅有關(guān)憑證，復(fù)核出口貨物退稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計(jì)處理;

6、檢查應(yīng)交營業(yè)稅的計(jì)算是否正確。結(jié)合營業(yè)稅金及附加等項(xiàng)目的審計(jì)，根據(jù)審定的當(dāng)期營業(yè)額，檢查營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是否正確，適用稅率是否符合稅法規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計(jì)處理，并分項(xiàng)復(fù)核本期應(yīng)交數(shù);抽查本期已交營業(yè)稅資料，確定已交數(shù)的正確性。

7、檢查應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算是否正確。結(jié)合營業(yè)稅金及附加等項(xiàng)目的審計(jì)，根據(jù)審定的計(jì)稅基礎(chǔ)和按規(guī)定適用的稅率，復(fù)核被審計(jì)單位本期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計(jì)處理;抽查本期已交城市維護(hù)建設(shè)稅資料，確定已交數(shù)的正確性。

8、獲取或編制應(yīng)交所得稅測算表，結(jié)合所得稅項(xiàng)目，確定應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核應(yīng)交企業(yè)所得稅的計(jì)算是否正確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會計(jì)處理;抽查本期已交所得稅資料，確定已交數(shù)的正確性。匯總納稅企業(yè)所得稅匯算清繳，并按稅法規(guī)定追加相應(yīng)的程序。

9、確定應(yīng)交稅費(fèi)是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

10、根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。