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債權債務函證是什么
劉曉紅律師2022.01.25640人閱讀
導讀：
函證是注冊會計師獲取審計證據的重要審計程序多用于執行審計和驗資業務。在對資產負債表所列銀行存款項目審計時銀行詢證函就是對銀行余額的詢證。準確運用銀行詢證函對于進步會計信息質量保證銀行有關項目的真實性完整性有著十分重要的意義。那么債權債務函證是什么。大律網小編為大家整理如下相關知識，希望能幫助大家。
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一、債權債務函證是什么
函證是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關表露認定的項目的信息通過直接來自第三方對有關信息和現存狀況的聲明獲取和評價審計證據的過程例如對應收賬款余額或銀行存款的函證。
函證是注冊會計師獲取審計證據的重要審計程序多用于執行審計和驗資業務。
通過函證獲取的證據可靠性較高因此函證是受到高度正視并常常被使用的一種重要程序。
二、留意事項
1分清銀行余額的詢證和銀行發生額的詢證。
余額是某一截止時點之前所有發生額的終極結果通過詢證銀行余額可以證明截止某一時點的銀行余額是否真實存在。
發生額是業務發生時的原始記實通過詢證銀行發生額可以證明某一筆銀行業務是否真實發生。
如在驗證投資人以貨泉資金投資時銀行詢證函就是對銀行發生額的詢證。
在對資產負債表所列銀行存款項目審計時銀行詢證函就是對銀行余額的詢證。
2準確簽章。
發函方應該簽署公章。
復函方應根據實際情況分別在數據證實無誤”數據不符及需加說明事項”簽署單位公章并由經辦職員簽名或蓋章。
不能以單位內部機構公章代替單位公章。
3如實填寫及時歸復。
發函方應根據本單位帳簿記實如實填寫作為復函方的金融機構應根據原始記實核對按銀行詢證函項目一一填寫填寫完畢后及時歸復至會計師事務所并按有關劃定向發函方收取詢證用度。
4留意銀行詢證范圍。
銀行詢證不僅包括某一截止時點有余額的銀行還包括存款借款托管證券應付票據已結清的帳戶。
由于有可能存款帳戶已結清但仍有銀行借款或其他負債存在也有可能借款帳戶已結清但仍有未付利息。
5詢證程序要恰當。
注冊會計師寫好詢證函交給被審計單位蓋章后應親身將詢證函寄出不可將詢證函交給客戶從客戶取得詢證函歸函要評估歸函的可靠性不可粗心大意。
6詢證工作底稿要齊備。
銀行詢證的名單寄發詢證函的郵費單據復印件到銀行實地詢證的工作記實等工作底稿要齊備附于銀行有關項目審定表下。
準確運用銀行詢證函對于進步會計信息質量保證銀行有關項目的真實性完整性有著十分重要的意義。
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